Решение № 2А-751/2017 2А-751/2017 ~ М-738/2017 М-738/2017 от 10 декабря 2017 г. по делу № 2А-751/2017

№ 2а-751/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2017 года пгт Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Демяненко Н.А.,

при секретаре Мирюк Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец МИФНС России № 3 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что гражданин ФИО1 в 2015 году являлся плательщиком транспортного и земельного налогов. В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно статьям 2, 4 закона Амурской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 142-ОЗ, налоговые ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя и валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на 1 лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, 1 регистровую тонну или единицу транспортного средства. В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Расчет транспортного налога за 2015 год: объект налогообложения – ВАЗ 2107 с государственным регистрационным знаком <***>, налоговая база 71,50, доля в праве 1, налоговая ставка 15.00, количество месяцев 12, размер налоговых льгот - 89, исчисленная сумма налога 984.00 рублей; объект налогообложения – Тoyota Hiace с государственным регистрационным знаком D186КЕ, налоговая база 71,50, доля в праве 1, налоговая ставка 21.00, количество месяцев 4, исчисленная сумма налога 910.00 рублей. Всего по ОКТМО 10647448 – 1894.00 рублей. Расчет земельного налога за 2015 год: <адрес>, кадастровый номер земельного участка 28:23:021707:6, налоговая база (кадастровая стоимость) 752434 рубля, доля в праве 1, налоговая ставка 1.45, количество месяцев 12, исчисленная сумма налога 10910.89 рублей; <адрес>, кадастровый номер земельного участка 28:23:021707:4, налоговая база (кадастровая стоимость) 696492 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 0.015, количество месяцев 12, исчисленная сумма налога 104.14 рублей, сумма налога к доплате 190.14 рублей. Всего по ОКТМО 10647448 – 11014.00 рублей. С учетом частичного исполнения обязанности по уплате налога за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10830.97 рублей. В отношении ФИО1 выставлено требование от 08.02.2017 № 100 и направлено по почте должнику. Требование в установленный срок не исполнено. В результате чего, налогоплательщиком допущено нарушение, предусмотренное п. 1 ст. 23 НК РФ. Налоговый орган обратился в мировой суд Амурской области по Серышевскому районному судебному участку №1 о вынесении судебного приказа. 22 мая 2017 г. мировым судьей Амурской области по Серышевскому районному судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области недоимки по налогу и пени. На основании возражений ФИО1, судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06 июня 2017 г. по делу № 2а-703/2017. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, в соответствии со ст. 31, 23, 45, 75, 48 НК РФ, ст. 125, 126, КАС РФ, просят суд взыскать с ФИО1, ИНН: <***> недоимки по земельному налогу в размере 10585.75 руб., пени в размере 245.22 руб., на общую сумму 10830.97 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в иске просят о рассмотрении дела без участия их представителя. В поступившем в суд письменном ходатайстве начальник МИФНС №3 по Амурской области ФИО2 также просит провести судебное разбирательство без представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился. Заявлений, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное исковое заявление в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Исходя из п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из обстоятельств дела, ответчик ФИО1 в 2015 году являлся плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

08.02.2017 года ФИО1 было выставлено требование № 100 об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 12908 рублей 00 копеек и пени в размере 249 рублей 65 копеек. В данном налоговом уведомлении срок уплаты налога указан до 21.03.2017 года.

Данное требование согласно спискам внутренних почтовых отправлений было направлено в адрес административного ответчика 27.02.2017 г., о чем свидетельствует отметка почтовой организации, однако оставлены последним без исполнения.

С учетом частичного исполнения обязанности по уплате налога за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 10830,97 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налогов, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налогов в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

Доводы ответчика ФИО1 в ходе подготовки дела к судебному разбирательству, о том, что с него уже удерживается данная задолженность по земельному налогу из пенсии, не нашли своего подтверждения. Так из запрошенного исполнительного производства из ОСП пор Серышевскому району следует, что задолженность по налогам и сборам удерживается на основании судебного приказа Мирового судьи Серышевского районного судебного участка №1 от 07 апреля 2014 года, а в настоящем исковом заявлении ко взысканию заявлена задолженность по налогам за 2015 год.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет налогов и пени, полагает его верным, сумма налогов определена налоговым органом правильно.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом, под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты, соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Судом установлено, а сторонами не оспаривается, что в установленные законодателем сроки административный ответчик налог не уплатил.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Серышевскому районному судебному участку №1 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. 22 мая 2017 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области задолженности недоимки по налогам и пени. В связи с поданными ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, 06 июня 2017 года мировым судьей Амурской области по Серышевскому районному судебному участку №1 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22 мая 2017 года, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Как следует из указанных выше требований, общая сумма недоимки по земельному налогу и пени составляет 10830 рублей 97 копеек. В этой связи, при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании подлежали применению положения абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании недоимок по налогам с ФИО1 в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что в соответствии с направленным в адрес ответчика требованием срок исполнения требования об уплате налога истекает 21 марта 2017 года, то установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании налога с ФИО1 налоговым органом, обратившимся к мировому судье пропущен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства до 06 декабря 2017 года.

Настоящий административный иск, с поступил в Серышевский районный суд 09 ноября 2017 года, то есть в установленный законом срок, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Суд, проверив представленный административным истцом расчет налога и пени, полагает его верным, сумма налога определена налоговым органом правильно.

В статье 62 КАС РФ указано, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ст. 59 КАС РФ доказательствами являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видео-конференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, опровергающих правильность и обоснованность их начисления, а также обращения в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы по налогам.

При таких обстоятельствах, суд пришёл к выводу о том, что требование Межрайонной ИФНС России № 3 по Амурской области о взыскании налога и пени, подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 433 рубля 24 копейки.

Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Амурской области недоимку по земельному налогу в размере 10585 рублей 75 копеек, пени в размере 245 рубля 22 копейки, а всего: 10830 рублей 97 копеек (десять тысяч восемьсот тридцать рублей 97 копеек).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 433 рубля 24 копеек (четыреста тридцать три рубля 24 копейки).

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Серышевский районный суд Амурской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, то есть с 15 декабря 2017 года.

Судья Н.А. Демяненко