Решение № 2А-1428/2019 2А-1428/2019~М-996/2019 М-996/2019 от 9 сентября 2019 г. по делу № 2А-1428/2019

Дело 2а-1428/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 сентября 2019 года. г.Рязань

Октябрьский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Мишиной Н.И.,

при секретаре Трипутень Л.О.,

с участием представителя административного истца МИФНС№2 по Рязанской области - ФИО1, действующей на основании доверенности,

представителя административного ответчика ФИО4, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за 2016 г. в сумме <данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 согласно сведениям, представленным в налоговый орган службой государственной регистрации, кадастра и картографии, является собственником объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес> признаваемого объектом налогообложения. То есть, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. и сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. Налогоплательщику налоговым органом по электронным каналам связи было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета, размера и сроков уплаты налога. В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России № по <адрес> в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием на числящуюся за ФИО2 заложенность по налогу на имущество физических лиц и пени, которое последним исполнено не было. Поскольку в добровольном порядке ФИО2 не произведена оплата недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, то административный истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 извещался о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представитель административного ответчика ФИО7 заявленные административные исковые требования не признал, просил в их удовлетворении отказать, ссылаясь при этом на нарушение налоговым органом порядка направления документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, на недействительность требования № об уплате налога, на необоснованность произведенного административным истцом расчета, а также на нарушение налоговым органом срока обращения в суд.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения сторон, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 15 февраля представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества расположенного, по адресу : <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2, обладая статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно имеющимся в материалах дела выпискам из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта недвижимости по адресу : <адрес> кадастровый № как по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, так и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Ставки по налогу на имущество физических лиц установлены Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 N 401 –II.

Сумма налога за 2016 год, в соответствии с положением п.8 ст. 408 Налогового кодекса РФ, исчисляется по формуле Н = (Н1 - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости; Н2 - сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года (без учета положений п.4.6 настоящей статьи); К - коэффициент, равный: 0.2,0.4,0.6,0.8 соответственно в первый, второй, третий и четвертый год исчисление налога по указанной схеме.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц составляет за 2015 г. согласно представленному расчету, составляет <данные изъяты>. (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,5% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 г. ; 401-II) х 12/12 (количество месяцев владения)= <данные изъяты> руб., с применением формулы, предусмотренной ст. 48 НК РФ (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. (сумма налога за 2014 г.) х 0,2 + 465 = <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Сумма налога за 2016 год составляет, согласно представленному расчету <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (налоговая база) х 1/3 (доля в праве) х 0,5% (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 г. ; 401-II) х 12/12 (количество месяцев владения)= <данные изъяты> руб., с применением формулы, предусмотренной ст. 48 НК РФ (<данные изъяты> руб. – <данные изъяты> руб. (сумма налога за 2014 г.) х 0,4 + 465= <данные изъяты> руб.

Всего, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 г., 2016 г. составила <данные изъяты> руб.

Расчет налога, судом проверен, является достоверным, соответствующим фактическим обстоятельствам.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Пунктом 2 ст.11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документа и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области в было направлено ФИО2 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. с указанием расчета, размера и срока уплаты налога (не позднее 01.12.2017г.) по электронным каналам связи. Факт направления налоговых уведомлений подтверждается имеющимися в материалах дела принт-скрином личного кабинета налогоплательщика.

Однако, налогоплательщиком ФИО2 налоговое уведомление оставлено без исполнения.

Положением ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налогоплательщиком ФИО2 указанные в требовании суммы налога с установленный срок уплачены не были, то ему начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., который подтверждается расчетом, представленным административным истцом. Размер и расчет пени административным ответчиком не оспаривался.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогового уведомления Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области ФИО2 посредством электронных каналов связи было направлено требование об уплате налога № от 14.02.2018г. с указанием на общую задолженность (сумма недоимки по уплате налога и пени), которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить её в добровольном порядке в срок до 28.03.2018г. Факт направления требования ФИО2 также подтверждается принт-скрином личного кабинета налогоплательщика ФИО2

Как установлено при рассмотрении дела, до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

При рассмотрении дела представитель ответчика, возражая относительно заявленных административных исковых требований ссылался на отсутствие в требовании № об уплате налога и пени большинства необходимых сведений, что влечет его недействительность, однако данные доводы являются безосновательными по следующим основаниям.

Требования к оформлению требования об уплате недоимки по налогу, пени содержатся в статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

Пунктом 52 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что требование об уплате налога не может быть признано недействительным в связи с отсутствием в нем сведений, указанных в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, если такие сведения содержатся соответственно в решении, налоговой декларации, налоговом уведомлении и на эти документы имеется ссылка в данном требовании.

В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Суд, исследовав налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, а также требование об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, приходит к выводу, что они соответствуют предъявляемым налоговым законодательством требованиям, поскольку содержат все необходимые данные, указанные в пункте 3 статьи 52, статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки ошибочному мнению представителя административного ответчика, как налоговое уведомление так и требование позволяют определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку.

Доводы представителя административного ответчика ФИО2 - ФИО4 о нарушении налоговым органом порядка направления документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и неполучении ФИО2 налогового уведомления и требования являются несостоятельными с учетом положений статьи 11.2. НК РФ, согласно которым личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует имеющаяся в материалах дела регистрационная карта для использования личного кабинета, с указанием даты регистрации ДД.ММ.ГГГГ и предоставлением первичного логина и пароля, а также предоставленные налоговым органом сведения о смене пользователем первичного пароля. Таким образом, посредством данного информационного ресурса ФИО2 был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ему были направлены соответствующие налоговое уведомление и требование. Не доверять представленным в дело доказательствам оснований не имеется. При этом, сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, им не представлено.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налога и пени.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 13 судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 недоимки за 2015г., 2016 г. по налогу на имущество физических лиц, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, им вопреки доводам административного истца, налоговым органом был соблюден предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность : по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

В силу ст.62 КАС РФ на административного ответчика была возложена обязанность доказать факт уплаты им налога на имущество физических лиц и пени, а также представить другие доказательства, опровергающие доводы административного истца. Однако, каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО2 не была своевременно и в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, административные исковые требования МИФНС России № 2 по Рязанской области подлежат удовлетворению.

Учитывая, что имеются основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований, то с ФИО2 в силу ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение административного дела в суде в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. от уплаты которой, при обращении в суд был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия судом решения судом в окончательной форме.

Судья – Н.И.Мишина