Решение № 12-313/2021 от 11 июля 2021 г. по делу № 12-313/2021

Дело № 12-313/2021

23RS0037-01-2021-002823-38


Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

г. Новороссийск 12 июля 2021 года

Судья Приморского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края Гамаюнов С.С.,

с участием представителя ИФНС России по г. Новороссийску по доверенности от 12.01.2021 г. ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу должностного лица – генерального директора ООО «Гранд» ФИО2 на постановление по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску от 03.12.2020 г. № 23152029500491100006 должностное лицо - генеральный директор ООО «Гранд» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с принятым постановлением, ФИО2 обратился в суд с жалобой, в которой указал, что постановление о назначении административного наказания генеральному директору ООО «Гранд» за выплату заработной платы иностранным гражданам в наличной форме по платежной ведомости № 9 от 28.08.2019 г., минуя банковский счет в уполномоченном банке, вынесено начальником ИФНС России по г. Новороссийску без учета вины и всех обстоятельств дела. За указанное правонарушение юридическое лицо ООО «Гранд» уже привлечено к административной ответственности. Просит постановление по делу об административном правонарушении отменить, а производство по делу прекратить в связи с отсутствием состава административного правонарушения.

В судебное заседание ФИО2 не явился, о причинах неявки не сообщил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель ИФНС России по г. Новороссийску ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения жалобы, сославшись на доводы, изложенные в письменном отзыве. Отметила, что многочисленная судебная практика, в том числе вышестоящих судов, подтверждает позицию ИФНС России по г. Новороссийску о законности и обоснованности вынесенного постановления.

Выслушав представителя ИФНС России по г. Новороссийску, исследовав жалобу и материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Порядок пересмотра постановлений по делам об административных правонарушениях регулируется положениями ст.ст. 30.1-30.8 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ судья не связан доводами жалобы и проверяет дело полном объеме.

Согласно ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат в частности: лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, а также виновность лица в совершении административного правонарушения.

Данные обстоятельства, согласно ч. 2 ст. 26.2 КоАП РФ, устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является генеральным директором ООО «Гранд», ИНН/КПП <***>/231201001. Основной вид деятельности общества – производство обуви. Данная деятельность осуществляется с привлечением иностранных работников. В 2018 г. ООО «Гранд» привлекло иностранных работников – граждан Узбекистана и Армении, с которыми заключены трудовые договоры, что заявителем жалобы не оспаривается.

Как следует из материалов дела, при проведении административным органом проверки соблюдения ООО «Гранд» валютного законодательства Российской Федерации установлено, что ООО «Гранд» в лице генерального директора ФИО2 во исполнение обязательств по трудовым договорам, заключенным с гражданами Узбекистана и Армении, произведена выплата заработной платы иностранным гражданам – работникам из кассы организации в наличной форме 28.08.2019 г. в общей сумме 141032,58 руб., что подтверждено платежной ведомостью № 9 и расходным кассовым ордером № 8.

Заработная плата выплачена путем выдачи наличных денежных средств, что, по мнению административного органа, нарушает требование части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Данное обстоятельство явилось основанием для составления протокола об административном правонарушении от 10.11.2020 г. № 23152029500491100002.

Постановлением начальника ИФНС России по г. Новороссийску от 03.12.2020 г. № 23152029500491100006 должностное лицо – генеральный директор ООО «Гранд» ФИО2 привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в сумме 20000 руб.

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Статьей 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Объективная сторона вменяемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Валютные правоотношения носят комплексный, одновременно публично-правовой и частноправовой характер. Именно такие отношения регулируются Федеральным законом № 173-ФЗ, согласно статье 2 которого, этот закон определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей статьи.

Согласно п.п. 6, 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной (подпункт «б» пункт 6 часть 1 статьи 1).

Выплата заработной платы работнику-иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (подпункт «а» пункт 7, пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального законам № 173-ФЗ, абзац 14 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (часть 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ).

Из материалов дела следует, что работники ООО «Гранд» являются гражданами Республик Узбекистан и Армения, с которыми ООО «Гранд» заключены трудовые договоры. Доказательств наличия у граждан Узбекистана и Армении – работников ООО «Гранд» гражданства Российской Федерации или вида на жительства не представлено.

Материалами дела подтверждается, что ООО «Гранд», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц-нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России, что подтверждается платежной ведомостью на выдачу заработной платы № 24 от 20.11.2018 г. и расходным кассовым ордером № 21 от 20.11.2018 г.

В этой связи инспекция пришла к правильному выводу о том, что ООО «Гранд» в лице генерального директора ФИО2 совершило валютные операции, так как под валютной операцией понимается, в частности, отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации (пункт 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Таким образом, возможность осуществить такую валютную операцию, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Установленные частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.

Факт нарушения указанного нормативного требования заявителем подтверждается протоколом об административном правонарушении от 10.11.2020 г. № 23152029500491100002 и иными доказательствами, представленными в материалы дела.

Следовательно, в действиях должностного лица – генерального директора ООО «Гранд» ФИО2 имеется объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со ст. 26.1 КоАП РФ одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

Таким образом, наличие в действиях генерального директора ООО «Гранд» ФИО2 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждается совокупностью имеющихся в материалах дела доказательств.

Постановление о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, вынесено должностным лицом в пределах срока давности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Порядок привлечения ФИО2 к административной ответственности, установленный статьями 25.1, 28.2, 29.10 КоАП РФ, соблюден.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения жалобы ФИО2 и отмены постановления по делу об административном правонарушении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление начальника ИФНС России по г. Новороссийску от 03.12.2020 г. № 23152029500491100006 о привлечении должностного лица – генерального директора ООО «Гранд» ФИО2 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ – оставить без изменения, а жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главой 30 КоАП РФ.

Судья Гамаюнов С.С.