Решение № 2А-202/2025 2А-202/2025~М-180/2025 М-180/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-202/2025

Дело № 2а-202/2025

УИД № 34RS0039-01-2025-000287-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 октября 2025 г. с. Старая Полтавка

Старополтавский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Строгановой С.И.,

при секретаре судебного заседания Рассоха Ю.А.,

с участием: представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области обратилась в Старополтавский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обосновании административного искового заявления указано, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области административный истец обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 13 079,16 рублей.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-52-992/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО2

Определением от 29.05.2025 судебный приказ № 2а-52-992/2024 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени, в полном объеме не погашена.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога, согласно базе данных инспекции административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее транспортное средство: автомобиль грузовой, КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак: № год выпуска 1987, дата регистрации права 07.08.2014. Дата утраты права 29.07.2020.

Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 3212387 об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 год.

Налогоплательщику в срок не позднее 01.12.2021 было предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 7 718 рублей.

Поскольку у административного ответчика по состоянию на 25.09.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 113655 об уплате задолженности. Данное требование считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО2 было вынесено решение от 12.03.2024 № 6970 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Впоследствии налогоплательщик полностью погасил задолженность по транспортному налогу, в частности: «21» марта 2024 г. в размере 106,82 рублей; «26» марта 2024 г. в размере 106,82 рублей; «13» мая 2025 г. в размере 7504,36 рублей.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась административным ответчиком несвоевременно и не в полном размере.

По состоянию на 06.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика являлось отрицательным на сумму 12 339, 38 рублей.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 2859.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 13 079,16 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 718 рублей; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 361,16 рублей.

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическим режиме, в соответствии с законодательством РФ и составляет: 5 847,79 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) - 486,63 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 361,16 рублей.

«13» мая 2025 г. налогоплательщиком частично погашена указанная задолженность по пени в размере 2150,97 рублей.

Таким образом, суммы пеней, установленные налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию на дату подачи настоящего искового заявления составляет 3 210,19 рублей.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 210,19 рублей.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 1 по Волгоградской области, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, его интересы в суде представлял ФИО1, действующий на основании доверенности.

Представитель административного ответчика, действующего на основании доверенности ФИО1 исковые требования не признал, считает, что административным истцом пропущен срок на принудительное взыскание по основным требованиям.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Таким образом, из ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате задолженности. Следовательно, сумма задолженности подлежит взысканию в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа.

При этом сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате задолженности (в случае, если после выставления требования наступил срок уплаты налога и не был уплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счёт ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: Г) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, если до 01.01.2023 пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, теперь же начисление пени связано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, согласно базе данных инспекции административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежало следующее транспортное средство: автомобиль грузовой, КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак: №, год выпуска 1987, дата регистрации права 07.08.2014. Дата утраты права 29.07.2020.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Расчёт транспортного налога производится по формуле: мощность транспортного средства х ставку налога х количество месяцев владения в году/12 х повышающий коэффициент (если установлен).

В соответствии со ст. 362, п. 11 ст. 85 НК РФ сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в электронной форме органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления.

Инспекцией в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 3212387 об исчисленной сумме транспортного налога за 2020 год.

Налогоплательщику в срок не позднее 01.12.2021 было предложено уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 7 718 рублей.

Поскольку у административного ответчика по состоянию на 25.09.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № 113655 об уплате задолженности. Данное требование считается действующим до момента перехода, данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В связи с неисполнением указанного требования об уплате задолженности, на основании ст.ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО2 было вынесено решение от 12.03.2024 № 6970 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Впоследствии налогоплательщик полностью погасил задолженность по транспортному налогу, в частности: «21» марта 2024 г. в размере 106,82 рублей; «26» марта 2024 г. в размере 106,82 рублей; «13» мая 2025 г. в размере 7504,36 рублей.

Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась административным ответчиком несвоевременно и не в полном размере.

По состоянию на 06.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика являлось отрицательным на сумму 12 339, 38 рублей.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 13.03.2024 № 2859.

Совокупная обязанность, на которую рассчитана пеня, периоды и размер задолженности, обеспеченной мерами взыскания, судебные акты приведены в Расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 13.03.2024, который является приложением к настоящему административному исковому заявлению. Совокупная обязанность по налогам изменяется с учетом производимой налогоплательщиком уплаты задолженности.

По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 13 079,16 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 7 718 рублей; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5 361,16 рублей.

Алгоритм расчета пени формируется в автоматическим режиме, в соответствии с законодательством РФ и составляет: 5 847,79 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 13.03.2024) - 486,63 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 361,16 рублей.

«13» мая 2025 г. налогоплательщиком частично погашена указанная задолженность по пени в размере 2150,97 рублей.

Таким образом, суммы пеней, установленные налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию на дату подачи настоящего административного искового заявления составляет 3 210,19 рублей.

2 апреля 2024 г. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 13079,16 рублей.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-52-992/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО2

Определением от 29 мая 2025 г. судебный приказ №2а-52-992/2024 был отменен, основанием для отмены, послужили возражения ответчика, относительно исполнения судебного приказа.

Доводы представителя административного ответчика, что административным истцом пропущен срок на принудительное взыскание по основному требованию, суд считает несостоятельными, так как они не основаны на законе.

До настоящего времени задолженность по уплате пени в размере 3 210,19 рублей административным ответчиком не погашена, суд считает возможным административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 3210,19 рублей, удовлетворить.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 62, 175-177 КАС РФ,

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3210,19 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение месяца, с момента изготовления решения в окончательной форме с 10 октября 2025 г.

Судья: С.И. Строганова