Решение № 2А-423/2025 2А-423/2025~М-329/2025 М-329/2025 от 3 августа 2025 г. по делу № 2А-423/2025

05RS0032-01-2025-000458-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года с. Леваши

Левашинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Т.М., при помощнике судьи Васкаевой Д.А., рассмотрев административное дело № 2а-423/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по РД о признании действий административного ответчика незаконными, о признании безнадежной к взысканию и списании с административного истца суммы задолженности по транспортному и земельному налогу в общей сумме 82 531,35 рублей, в том числе пени в виду истечения срока взыскания,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ОП УФНС России по РД в <адрес>, который заменен судом на надлежащего ответчика УФНС России по РД, с вышеуказанными исковыми требованиями.

В обоснование своих доводов административный истец указывает в административном исковом заявлении, что административным ответчиком были поданы заявления о вынесении судебных приказов по взысканию недоимок по транспортному налогу и земельному налогу. На основании направленных заявлений вынесены судебные приказы: №а-1060/2018 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8797,15 рублей; 2а-1339/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23689,65 рублей; №а-3825/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7272,33 рублей; 2а-3720/2024 от ДД.ММ.ГГГГ рублей.

Судебные приказы мирового судьи с/у №<адрес> РД им были частично отменены, так как о вынесенных судебных приказах по заявлению УФНС России по РД он узнал в банке, когда принес постановление судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об отмене постановления об обращении взыскания на денежные средства.

Он не согласен с требованиями налоговой инспекции о взыскании с него транспортного и земельного налога и взыскании пени на них, по которым пропущены сроки взыскания с 2016 по 2024гг.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.362 НК РФ налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога и сумму авансного платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Из п.4 ст.57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению налоговой суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органам, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4 и ч.6 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

При этом ч.1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В нарушение изложенных норм права в его адрес не поступало ни налоговое уведомление, ни требование об уплате транспортного налога и земельного налога.

Не обеспечение инспекцией получения им документов взыскания, имея сведения об объекте налогообложения, нарушило, в частности, его право на досудебное урегулирование спора, а также повлекло за собой негативные последствия как начисление пени на сумму задолженности.

Согласно ч.5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Незаконен зачет сумм переплаты, произведенной в 2024 году в счет уплаты задолженности по налогу, подлежащему уплате за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 и 2021 гг.

Из изложенного следует, что инспекция приняла решение о зачете, не имея доказательств, подтверждающих направление налоговым органом по месту его жительства соответствующего судебного решения о взыскании транспортного и земельного налога заказным письмом и получение данного решения налогоплательщиком, что свидетельствует о несоблюдении порядка взыскания налога, предусмотренного налоговым законодательством.

Кроме того, он является инвали<адрес> группы и ему инспекция начисляет сумму налога без учета его льготы, также 5 автомобилей согласно карточкам учета транспортных средств за ним не числятся с 2010, 2018, с 2023 и 2024 гг.

О том, что у него имеется какая-то налоговая задолженность, он узнал после того, как с его банковской карты произошли списания денежных средств.

На его требование предоставить расчет, содержащий сведения о начисленных налогах и пеней в налоговой инспекции ему всего лишь выдали реквизиты для оплаты суммы задолженности по налогам в общей сумме 82 531,35 рублей.

Он в последующем обратился в УФНС по РД с заявлением о списании образовавшейся задолженности в виду истечения сроков давности, и ему выдали ответ о наличии вынесенных судебных приказов.

По изложенным обстоятельствам административный истец просит признать действия административного ответчика незаконными, а также признать безнадежной к взысканию и списать с административного истца сумму задолженности по транспортному и земельному налогу в общей сумме 82 531,35 рублей, в том числе пени в виду истечения срока взыскания.

На указанное административное исковое заявление ФИО1 поступили письменные возражения административного ответчика УФНС России по РД, в которых указано, что последнее не согласно с иском, считает его незаконным и необоснованным.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения – это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст.357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности, на имущество, признаваемое объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ, соответственно.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении Арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указывает, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

На сегодняшний день (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за ФИО1, ИНН <***> в ЕНС (Едином налоговом счете) числится задолженность по пени – 23 120,02 рублей, налог на имущество – 143 рубля, транспортный налог – 18 017,14 рублей, земельный налог – 1890 рублей, на общую сумму 43 190, 16 рублей.

Налоговый орган с соответствующими заявлениями о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд <адрес> РД.

В отношении ФИО1 мировым судьей с/у №<адрес> вынесены следующие судебные приказы:

- №а-1060/2018 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8797,15 рублей (на сегодняшний день погашен в полном объеме);

- №а-1339 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 689,65 рублей (на сегодняшний день погашен в полном объеме);

- №а-3825/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7272,33 рублей;

- №а-3720/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 204,40 рублей (данные судебные приказы не отменены налогоплательщиком),

- куда вошли требования об уплате налога: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено административному ответчику 20 требований об уплате налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное, нулевое значение.

Также направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления за 2016-2019гг. направлены налогоплательщику, доказательства направления уничтожены согласно приказу о сроках хранения от ДД.ММ.ГГГГг. №ЕД-7-10/952@.

В соответствии с п.6 ст.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом приняты все меры принудительного взыскания задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогу своевременно в установленный законом срок, в связи с чем УФНС России по РД считает, что указанная выше задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию и потому просит отказать в удовлетворении требований ФИО1

Административный истец в судебное заседание, извещенный надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явился, административный ответчик УФНС России по РД также в суд своего представителя не направил, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщили.

По изложенным обстоятельствам дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Обращаясь в суд с административным иском, ФИО1 фактически указывает, что налоговым органом не предпринято надлежащих мер по взысканию спорной задолженности в судебном порядке, ссылаясь также на то, что в нарушение норм права в его адрес не поступало ни налоговые уведомления, ни требования об уплате транспортного налога, земельного налога и пени.

Вместе с тем, по смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, обращается внимание, что истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате.

В силу взаимосвязанных положений пункта 2 статьи 48 НК и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не установлено Федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

То есть приведенные законоположения не исключают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

Так, из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика транспортного и земельного налога.

Из копии заявления ФИО1 руководителю УФНС по РД от 17.07.2024г. следует, что заявитель просит списать образовавшуюся задолженность свыше 3 лет по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество.

Из подробного и развернутого ответа УФНС по РД в лице и.о. руководителя налогового органа Магомедова Т.М. на вышеназванное заявление ФИО1 от 17.07.2024г. следует, что согласно сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая сумма задолженности в размере – 73 563,78 рублей, в том числе: транспортный налог в размере 44 831,52 рублей, образовался по начислениям за 2014-2022гг.; земельный налог в размере 7331 рублей, образовался по начислениям за 2015-2022гг.; налог на имущество физических лиц в размере 360 рублей, образовался по начислениям за 2019-2022гг. Пеня, начисленная в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога – 21041,26 рублей. Кодекс установил обязательство для всех граждан своевременно и в полном объеме обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (статья 45 Кодекса). При нарушении сроков оплаты налоговый орган в соответствии со статьями 46, 47, 48 и 76 Кодекса имеет право принять меры принудительного взыскания в целях обеспечения своевременно исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся платежей в бюджет бюджетной системы Российской Федерации. О порядке определения срока исковой давности, о дате начала течения срока исковой давности и порядка разрешения споров по налогам в зависимости от совершенного налогового нарушения, прописаны в статьях 46, 47, 70 и 113 Кодекса. Согласно этим статьям, период привлечения к ответственности равен 3 годам. Данный период времени дается на то, чтобы в принудительном порядке истребовать с нарушителя неуплаченную им сумму налогов. При этом срок исковой давности применим в случае, если налоговым органом при взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов не соблюдены или нарушены процессуальные сроки взыскания или если меры взыскания вовсе отсутствуют.

Как следует из принятых налоговым органом мер принудительного взыскания, в целях взыскания образовавшейся задолженности налоговым органом по адресу регистрации: <адрес>, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов в установленный в требовании срок производится взыскании е обязательных платежей в бюджетную систему РФ с физических лиц в порядке и сроки, установленные статьями 46 и 48 Кодекса путем обращения в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Также в указанном ответе УФНС по РД дополнительно сообщает, что в отношении образовавшейся задолженности налоговым органом приняты все меры принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, в частности, направлены следующие заявления на вынесение судебных приказов в мировой суд:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 797,15 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 689,65 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 272,33 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 938,58 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 142,08 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 204,40 рублей.

На основании направленных заявлений вынесены судебные приказы:

№а-1060/2018 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 797,15 рублей;

№а-1339 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 689,65 рублей;

№а-3825/2020 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7272,33 рублей.

Полученные от судебного участка судебные приказы выгружены в территориальный отдел судебных приставов по РД для принятия дальнейших мер по взысканию задолженности.

С учетом изложенного в своем ответе налоговый орган указывает об отсутствии оснований для принятия решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию.

Из представленных административным истцом карточек учета т/с по состоянию на апрель 2025 года следует, что:

- с ДД.ММ.ГГГГ владельцем т/с ВАЗ 21103 с государственным регистрационным знаком <***> является ФИО1;

- владельцем т/с Мерседес Бенц с государственным регистрационным знаком <***> является ФИО1, указана проведенная ДД.ММ.ГГГГ операция – прекращение регистрации транспортного средства по заявлению владельца (в связи с утратой т/с);

- владельцем т/с ГАЗ 3302 с государственным регистрационным знаком <***> является ФИО1, указана проведенная ДД.ММ.ГГГГ операция – прекращение регистрации транспортного средства по заявлению владельца (собственник ГРЗ и СРТС утрачены);

- владельцем т/с ГАЗ 3102 с государственным регистрационным знаком <***> является ФИО1, указана проведенная ДД.ММ.ГГГГ операция – прекращение регистрации транспортного средства по заявлению владельца;

- владельцем т/с ДАЕВУ LEGANZA 18SOHC с государственным регистрационным знаком <***> является ФИО1, указана проведенная ДД.ММ.ГГГГ операция – прекращение регистрации транспортного средства по заявлению владельца.

По запросу суда ОМВД России по <адрес> также представлены сведения о транспортных средствах, зарегистрированных за ФИО1 с 2014 года, где сведения о транспортных средствах и их статусе (регистрация, прекращение регистрации и т д.) совпадают со сведениями, предоставленными административным истцом.

Административным ответчиком со своими письменными возражениями в подтверждение в своей позиции о несогласии с иском представлен ряд документов.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предлагается уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 5 726 рублей и земельный налог в размере 248 рублей, при этом указан расчет земельного налога на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:31:000001:4069, за ДД.ММ.ГГГГ (62 рубля) и за 12 месяцев 2016 года (186 рублей); расчет транспортного налога: за налоговый период 2016 - т/с ВАЗ 21103 с г.р.з. <***> – размер налоговых льгот 726 рублей; т/с ГАЗ 3302 с г.р.з. <***> – 2800 рублей за 12 месяцев, т/с Мерседес Бенц с г.р.з. <***> – 1183 рубля за 12 месяцев, т/с ГАЗ 3102 с г.р.з. <***> – 1300 рублей, т/с DAEWOO LEGANZA с г.р.з. <***> – 443 рубля, всего к уплате 5 974 рубля (2800+1183+1300+443+248).

К названному налоговому уведомлению приложены реквизиты налогового органа для оплаты.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предлагается уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 2800 рублей, при этом указан расчет транспортного налога: за налоговый период 2015 - т/с ГАЗ 3302 с г.р.з. <***> – 2800 рублей за 12 месяцев.

К названному налоговому уведомлению приложены реквизиты налогового органа для оплаты.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предлагается уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 7339 рублей и земельный налог в размере 186 рублей, при этом за налоговый период 2017 указан расчет земельного налога на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:31:000001:4069 за 12 месяцев - 186 рублей; расчет транспортного налога за тот же налоговый период: т/с ВАЗ 21103 с г.р.з. <***> – налог 726 рублей; т/с ГАЗ 3302 с г.р.з. <***> – 2800 рублей, т/с Мерседес Бенц с г.р.з. <***> – 1183 рубля, т/с ГАЗ 3102 с г.р.з. <***> – 1300 рублей, т/с DAEWOO LEGANZA с г.р.з. <***> – 1330 рублей (за 12 месяцев).

К названному налоговому уведомлению приложены реквизиты налогового органа для оплаты.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предлагается уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 6 521 рублей и земельный налог в размере 194 рублей, при этом за налоговый период 2018 указан расчет земельного налога на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:31:000001:4069 за 12 месяцев 2018 года -186 рублей и на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:31:000001:4318 за 1 месяц 2018 года – 8 рублей; расчет транспортного налога за тот же налоговый период: т/с ВАЗ 21103 с г.р.з. <***> – налог 303 рубля; т/с ГАЗ 3302 с г.р.з. <***> – 2800 рублей, т/с Мерседес Бенц с г.р.з. <***> – 788 рублей, ГАЗ 3102 с г.р.з. <***> – 1300 рублей, т/с DAEWOO LEGANZA с г.р.з. <***> – 1330 рублей.

К названному налоговому уведомлению приложены реквизиты налогового органа для оплаты.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предлагается уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 5 430 рублей и земельный налог в размере 125 рублей, при этом за налоговый период 2022 указан расчет земельного налога на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:31:000001:4318 - 125 рублей, на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:48:000092:7918 (садовый дом) – 85 рублей; расчет транспортного налога за тот же налоговый период: т/с ГАЗ 3302 с г.р.з. <***> – 2800 рублей, ГАЗ 3102 с г.р.з. <***> – 1300 рублей, т/с DAEWOO LEGANZA с г.р.з. <***> – 1330 рублей.

К названному налоговому уведомлению приложены реквизиты налогового органа для оплаты.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 предлагается уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 5 430 рублей, земельный налог в размере 1673 рублей, налог на имущество физических лиц, при этом за налоговый период 2021 указан расчет земельного налога на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:31:000001:4318 - 114 рублей, на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:48:000092:2605 – 1559 рублей; налог на имущество физических лиц - на объект недвижимого имущества с кадастровым номером 05:48:000092:7918 (садовый дом) – 78 рублей; расчет транспортного налога за тот же налоговый период: т/с ГАЗ 3302 с г.р.з. <***> – 2800 рублей, ГАЗ 3102 с г.р.з. <***> – 1300 рублей, т/с DAEWOO LEGANZA с г.р.з. <***> – 1330 рублей.

К названному налоговому уведомлению приложены реквизиты налогового органа для оплаты.

Также административным ответчиком приложены к своим письменным возражениям в обоснование своей позиции об уведомлении административного истца соответствующие реестры почтовых отправлений.

Согласно Требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО1, что у последнего числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам: транспортный налог в размере 7 339 рублей (срок уплаты сбора – ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог в размере 186 рублей (срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ), пени за не уплату транспортного налога – 103,48 рублей, пени за неуплату земельного налога – 2,62 рублей. Кроме того, указано, что за ФИО1 числится общая задолженность в размере 49 642,57 рублей, в том числе по налогам (сборам) 33 184,08 рублей.

Также в материалах дела имеется список заказных писем, подтверждающий направление по месту регистрации ФИО1 указанного требования для исполнения.

Согласно Требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО1, что у последнего числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 49891,17 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 33 184,08 рублей.

Также в материалах дела имеется список заказных писем, подтверждающий направление по месту регистрации ФИО1 указанного требования для исполнения.

Согласно Требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО1, что у последнего числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 11 583,31 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 10 587,80 рублей.

Также в материалах дела имеется список заказных писем, подтверждающий направление по месту регистрации ФИО1 указанного требования для исполнения.

Согласно Требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД ставит в известность ФИО1, что у последнего числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 5 097,46 рублей, в том числе по налогам и сборам в размере 4613,80 рублей.

Также в материалах дела имеется информация с сайта ИФНС, подтверждающая направление по месту регистрации ФИО1 указанного требования № для исполнения.

Из реквизитов для оплаты долга следует, что налогоплательщиком ФИО1 Исой ФИО2, ИНН <***>, подлежит оплате сумма в размере 82 531,35 рублей.

На запрос суда из Левашинского РОСП УФССП России по РД поступила информация об исполнительных производствах, возбужденных в отношении ФИО1 на основании судебных приказов мирового судьи с/у №<адрес> РД, согласно которой в ходе мониторинга данных ПК АИС ФССП установлено, что в отношении должника ФИО1 Исы ФИО2 были возбуждены и находились на принудительном исполнении следующие ниже исполнительные производства.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 46141/19/05051-ИП в отношении ФИО1 на основании поступившего в отделение судебного приказа 2а-1060/2018, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании налоговых платежей в размере 8797,15 рублей в пользу МРИ ФНС № по РД. ДД.ММ.ГГГГ данное ИП, руководствуясь ст.6, ст.14, п.5 ч.2 ст.43, ст.44, ст.45 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено, денежные средства в рамках данного ИП на депозитный счет отделения не поступали и каких-либо перечислений в счет погашения дога в пользу МРИ ФНС № по РД не производилось.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 5777/21/05051-ИП в отношении ФИО1 на основании поступившего в отделение судебного приказа 2а-1339, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании налоговых платежей в размере 23 689,65 рублей в пользу МРИ ФНС № по РД. ДД.ММ.ГГГГ данное ИП, руководствуясь ст.6, ст.14, п.5 ч.2 ст.43, ст.44, ст.45 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено, денежные средства в рамках данного ИП на депозитный счет отделения не поступали и каких-либо перечислений в счет погашения дога в пользу МРИ ФНС № по РД не производилось.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 5755/21/05051-ИП в отношении ФИО1 на основании поступившего в отделение судебного приказа 2а-3825/20, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании налоговых платежей в размере 7272,33 рублей в пользу МРИ ФНС № по РД. ДД.ММ.ГГГГ данное ИП, руководствуясь ст.6, ст.14, п.5 ч.2 ст.43, ст.44, ст.45 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено, денежные средства в рамках данного ИП на депозитный счет отделения не поступали и каких-либо перечислений в счет погашения дога в пользу МРИ ФНС № по РД не производилось.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство 38990/25/05051-ИП в отношении ФИО1 на основании поступившего в отделение судебного приказа 2а-3720/2024, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес> о взыскании налоговых платежей в размере 28 204,40 рублей в пользу МРИ ФНС № по РД. ДД.ММ.ГГГГ данное ИП, руководствуясь ст.6, ст.14, п.5 ч.2 ст.43, ст.44, ст.45 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» прекращено, денежные средства в рамках данного ИП на депозитный счет отделения не поступали и каких-либо перечислений в счет погашения дога в пользу МРИ ФНС № по РД не производилось.

К информации (ответу на запрос) Левашинского РОСП УФССП России по РД приложены постановления о прекращении вышеназванных исполнительных производств, где основаниями для их прекращения указаны отмена судебного акта (то есть судебного приказа), на основании которого выдан исполнительный документ.

Согласно ответу на судебный запрос от мирового судьи судебного участка №<адрес> РД мировым судьей по заявлению УФНС России по РД о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 рассмотрены гражданские дела за №а-1060/2018, №а-1339/2020, №а-3825/2020, №а-3720/2024, на основании соответствующих заявлений ФИО1 мировым судьей вынесены:

определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1060/2018;

определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-3720/2024;

определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-1339/2020;

определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-3825/2020.

Исходя из вышеназванных доказательств и установленных по делу обстоятельств, а также закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности каждого платить законно установленные налоги, суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении искового заявления ФИО1 в связи с тем, что отсутствуют правовые основания для признания безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности административного истца по транспортному и земельному налогу в общей сумме 82 531,35 рублей, в том числе пени в виду истечения срока взыскания.

По тем же обстоятельствам, указанным выше, не имеется оснований для того, чтобы признать действия административного ответчика незаконными, так как в рамках судебного разбирательства не установлено каких-либо незаконных действий административного ответчика в рамках взыскания с административного истца недоимки по транспортному и земельному налогу в общей сумме 82 531,35 рублей, в том числе пени.

Суд по доводу административного истца, что он является инвали<адрес> группы и ему административный ответчик начисляет сумму налога без учета его льготы, обращает внимание на следующие обстоятельства.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 21 Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

До ДД.ММ.ГГГГ согласно пункту 5 статьи 391 Кодекса отдельные категории налогоплательщиков, в том числе инвалиды I и II групп инвалидности, имели право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности или пожизненном наследуемом владении.

При этом представительным органам муниципальных образований на основании пункта 2 статьи 387 Кодекса предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 31 Кодекса внесены изменения, предусматривающие увеличение размера налогового вычета по земельному налогу, расширение перечня категорий граждан, имеющих право на такой налоговый вычет, а также изменение порядка предоставления налогового вычета.

Согласно указанным изменениям налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, относящихся к одной из категорий, указанных в пункте 5 статьи 391 Кодекса. При этом указанный налоговый вычет предоставляется льготным категориям налогоплательщиков (в том числе инвалидам II группы, пенсионерам) с налогового периода 2017 года.

Суд при этом также обращает внимание, что согласно статье 56 Налогового кодекса РФ налоговые льготы носят заявительный характер.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Между тем, ФИО1 в рамках своих исковых требований не утверждает, что с такого рода заявлением обращался в налоговый орган, доказательств обратного также материалы дела не содержат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 Исы ФИО2 к УФНС России по РД о признании действий административного ответчика незаконными, о признании безнадежной к взысканию и списании в виду истечения срока взыскания с административного истца суммы задолженности по транспортному и земельному налогу в общей сумме 82 531 рублей 35 копеек, в том числе пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда РД через Левашинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.М. Магомедов