Решение № 2А-5341/2024 2А-739/2025 2А-739/2025(2А-5341/2024;)~М-5334/2024 М-5334/2024 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-5341/2024

УИД 38RS0032-01-2024-008366-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при ведении протокола секретарем судебного заседания Склабинской М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-739/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку в общей сумме 162 153,51 руб., из них: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 282 руб., за 2021 год – 1 323 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2019 года в размере 16 933,55 руб., за 2021 год – 32 448 руб., за 2022 год – 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование за период 2019 года в размере 3 968,88 руб., за 2020 – 8 426 руб., за 2022 год – 8 766 руб., по пени в размере 54 560,59 руб.

07.03.2025 МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку в общей сумме 56 612,45 руб., из них: налог на имущество за 2022 год в размере 307 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб., пени, начисленные в ЕНС с 31.10.2023 по 05.02.2024 в размере 10 463,45 руб.

Определением от 27.05.2025 административные дела, возбужденнее на основании указанных исков объединены в одно производство, в результате чего обща сумма недоимки составила 218 765,96 руб.

28.08.2025 через канцелярию Кировского районного суда г. Иркутска поступило заявление налогового органа об отказе от административного искового заявления в части взыскания недоимки по налогу в размере 20 902,43 руб. (страховые взносы за 2019 год по ОМС в размере 3 968,88 руб., ОПС – 16 933,55 руб.), по пени в размере 58 767,70 руб.

18.09.2025 поступило уточненное административное исковое заявление, в котором налоговый орган изложил отказ от иска в части взыскания недоимки по налогу в размере 66 000,08 руб. (налог на имущество за 2021 год в размере 1 323 руб., за 2022 год в размере 307 руб., страховые взносы за 2022 год по ОМС в размере 8 766 руб., ОПС – 34 445 руб., страховые взносы за 2023 год в размере 21 159,08 руб.

Определением от 18.09.2025 производство по делу в части взыскания недоимки в общем размере 145 670,21 руб., из них: недоимка по страховым взносам за 2019 год по ОМС в размере 3 968,88 руб., ОПС – 16 933,55 руб., за 2022 год по ОМС в размере 8 766 руб., ОПС – 34 445 руб., страховым взносам за 2023 год в размере 21 159,08 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 1 323 руб., за 2022 год в размере 307 руб., по пени в размере 58 767,70 руб. прекращено.

В последующем административный истец вновь уточнил административное исковое заявление, в котором изложил отказ от административного искового заявления в части взыскания недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 24 682,92 руб. за 2023 год.

Определением от 16.10.2025 производство по настоящему делу в части взыскания недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 24 682,92 руб. за 2023 год прекращено в связи с отказом административного истца от административного искового заявления.

С учетом уточнений, административный истец просит суд восстановить срок и взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 48 412,83 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 282,49 руб., страховые взносы за 2021 год на ОМС в размере 8 426 руб., на ОПС в размере 32 448 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 84,05 руб., по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 1 886,84 руб., на ОМС в размере 489,97 руб., пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 31.10.2023 по налогу на имущество в размере 115,46 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 758,62 руб., на ОПС в размере 2 921,40 руб.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 20 по Иркутской области для участия в деле своих представителей не направил, ранее участвовавшая в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала заявленные требования с учетом их уточнений, настаивала на их удовлетворении.

Участвующие в судебном заседании административный ответчик ФИО1, её представитель по устному заявлению ФИО3 требования МИФНС России № 20 по Иркутской области не признали, полагали не подлежащими их удовлетворению.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком страховых взносов, поскольку зарегистрирована в качестве адвоката.

Согласно поступившим по запросу суда выпискам управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира по адресу: <...>, кадастровый № 38:36:000021:15136 (1/18 доля в праве); квартира по адресу: <...>, кадастровый № 38:36:000034:12670.

Налогоплательщику, как собственнику квартир, исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 1 322,99 руб., почтовым отправлением 01.10.2021 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 50423009.

В связи с неуплатой ФИО1 обязательных платежей, в адрес последней направлено требование № 380801381 по состоянию на 25.05.2023 о необходимости уплаты недоимки, в том числе налога на имущество за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. Срок исполнения – 20.07.2023.

В связи с неисполнением налогоплательщиком направленных в её адрес требований МИФНС России № 20 по Иркутской области 27.11.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.12.2023 мировым судьей судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска по административному делу № 2а-1867/2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2020-2021 гг. в сумме 2 605 руб., пеня 54 596,97 руб., по страховым взносам за 2017-2022 гг. на обязательное пенсионное страхование в размере 125 793 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 119 Кировского района г. Иркутска от 11.06.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 10.12.2024, о чем свидетельствует квитанция по отправке посредством заполнения формы на сайте суда, т.е. с соблюдением сроков, предусмотренных ст. 48 КАС РФ.

Вместе с тем, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ № 6544/09 от 15.09.2009).

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 НК РФ.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как установлено ранее, налоговым органом приняты меры к взысканию недоимки налога на имущество за 2020 год и по обязательным платежам по ОПС и ОМС за 2021 год посредством направления требования по состоянию на май 2023 года. При этом такое требование должно было быть направлено в трехмесячный срок с момента истечения срока уплаты налога, т.е. требования должны были быть сформированы по состоянию самое позднее февраль-март 2022 года.

Вместе с тем доказательств формирования и направления требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020 год и по обязательным платежам по ОПС и ОМС за 2021 год в материалы дела не представлено. В связи с чем, суд приходит к выводу о несоблюдении процедуры и сроков взыскания недоимки по обязательным платежам и пени за спорный налоговый период по вышеназванным платежам.

Принимая во внимание, что судом установлено нарушение как процедуры, так и сроков взыскания недоимки, доказательств объективных причин невозможности взыскания недоимки в сроки, установленные действующим законодательством не представлено, у суда отсутствуют основания для восстановления сроков обращения в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 48 412,83 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 282,49 руб., страховые взносы за 2021 год на ОМС в размере 8 426 руб., на ОПС в размере 32 448 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 84,05 руб., по страховым взносам за 2021 год на ОПС в размере 1 886,84 руб., на ОМС в размере 489,97 руб., пени, начисленные в ЕНС за период с 01.01.2023 по 31.10.2023 по налогу на имущество в размере 115,46 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 758,62 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 2 921,40 руб. отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.М. Васюнина

Мотивированное решение составлено 30.10.2025.