Решение № 2А-659/2025 2А-659/2025~М-517/2025 М-517/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-659/2025

КОПИЯ

УИД 16RS0007-01-2025-000880-33

Дело № 2а-659/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 года г. Арск

Арский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хафизова М.С., при секретаре судебного заседания Хабибрахмановой Р.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об отмене сообщения об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об отмене сообщения № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств в размере 44 199 рублей, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В обоснование заявленных требований ФИО1 указала, что ДД.ММ.ГГГГ подала заявление в налоговый орган о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на общую сумму 44 199 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано сообщение № об отказе в его исполнении в связи с тем, что данные указанного в нем для возврата счета в филиале отделение Банк Татарстан № ПАО «Сбербанк России» отсутствуют в системе банковских и лицевых счетов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой административным истцом заявлено аналогичное право на получение социального и имущественного налоговых вычетов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 и подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации на ту же сумму, что и в первичной налоговой декларации по форме 3 НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, то есть НДФЛ к возврату из бюджета по сравнению с ней не изменился.

По результатам рассмотрения указанного заявления сумма денежных средств в размере 43 332 рублей возвращена административному истцу, в возврате остальной части денежных средств в размере 867 рублей отказано налоговым органом по причине отсутствия на едином налоговом счете положительного сальдо в спорном размере, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано сообщение об отказе в зачете (возврате) денежных средств №.

В этой связи, административный истец обратился в суд с просьбой об отмене решения налогового органа, которым ФИО1 отказано в зачете (возврате) денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

В ходе разбирательства дела судом к участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес>.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомили, об отложении слушания дела не просили.

Согласно положениям статьи 140 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разбирательство административного дела происходит в судебном заседании с извещением лиц, участвующих в деле и иных участников судебного разбирательства о времени и месте судебного заседания. Судебные извещения и вызовы производятся в порядке, установленном статьями 93 - 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Судом предприняты все меры для надлежащего уведомления о времени и месте рассмотрения дела административного ответчиков.

Руководствуясь положениями статей 150 - 152, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу положений части 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

На основании части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с частями 8, 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 настоящей статьи, в полном объеме. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 частей 9 и 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статья 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с Федеральным Законом от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах», налоговые органы Российской Федерации являются системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и при осуществлении своих полномочий руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными законодательными актами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных названным кодексом, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункт 6, 9 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица, представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате. В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично (часть 2 статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 названной статьи установлено, что в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

При нарушении срока возврата суммы налога, подлежащей возврату налогоплательщику в связи с предоставлением налогового вычета, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику в порядке и сроки, которые установлены пунктом 9 статьи 79 настоящего Кодекса.

Право налогоплательщика на своевременный возврат денежных средств в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, корреспондирует с обязанностью налогового органа осуществить данный возврат в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, которое закреплено подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> с заявлением о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета на общую сумму 44 199 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано сообщение № об отказе в его исполнении в связи с тем, что данные указанного в нем для возврата счета в филиале отделение Банк Татарстан № ПАО «Сбербанк России» отсутствуют в системе банковских и лицевых счетов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой административным истцом заявлено аналогичное право на получение социального и имущественного налоговых вычетов на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 219 и подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации на ту же сумму, что и в первичной налоговой декларации по форме 3 НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, то есть НДФЛ к возврату из бюджета по сравнению с ней не изменился.

По итогам камеральной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ, завершенной ДД.ММ.ГГГГ, право заявителя на получение вычетов по налогу инспекцией подтверждено в размере 44 199 рубля.

В то же время, по результатам рассмотрения заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, ФИО1 возвращена сумма денежных средств в размере 43 332 рублей на указанные им в заявлении банковские реквизиты. В отношении суммы 867 рублей налоговым органом сформирован отказ в исполнении представленного заявления по причине отсутствия на едином налоговом счете ФИО1 положительного сальдо в спорном размере, о чем в адрес административного истца налоговым органом направлено сообщение об отказе в зачете (возврате) денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обстоятельство отсутствия на едином налоговом счете ФИО1 положительного сальдо в спорном размере нашло свое подтверждение в ходе судебного разбирательства и было вызвано зачетом денежных средств, учтенных на едином налоговом счете административного истца в качестве положительного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в счет исполнения обязанности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога в размере 374 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 493 рублей за 2023 год по наступившим срокам уплаты по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – дату формирования спорного решения. Доказательств, опровергаемых данные обстоятельства суду не представлено и в материалах дела не содержатся. В связи с этим суд признает, что у административного ответчика имелись правовые основания для отказа ФИО1 в возврате денежных средств в спорном размере.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства и подтвердить факты, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При этом по данной категории административных дел на административного истца возложена обязанность доказать нарушение своих прав, свобод и законных интересов, а обязанность по доказыванию соответствия оспариваемых решений должностных лиц налоговых органов, их действий (бездействия) нормативным правовым актам - на должностных лиц налогового органа, вынесших оспариваемое решение либо совершивших оспариваемые действия (бездействие).

Оценивая представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку оспариваемое сообщение (решение) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республики Татарстан № от ДД.ММ.ГГГГ соответствуют требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, принято уполномоченным лицом, не нарушает права и законные интересы административного истца. Доказательств нарушения прав административным истцом не представлено. Требование о возложении обязанности исполнить заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 44 199 рублей не подлежат удовлетворению, поскольку как следует из сообщения об отказе в возврате (зачете) денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 отсутствовало положительное сальдо в спорном размере. Допустимых доказательств наличия переплаты по налогам и сборам административным истцом не представлено.

Исходя из буквального толкования пункта 1 части 2 стать 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

Указанная совокупность условий при рассмотрении административного дела не установлена.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> об отмене сообщения об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, удовлетворению не подлежат.

Согласно положениям статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные издержки административного истца возмещению за счет административного ответчика не подлежат, в связи с отказом в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175 - 177, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об отмене сообщения об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Арский районный суд Республики Татарстан.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/

Копия верна. Судья ___________________М.С. Хафизов

Решение вступило в законную силу «___»___________2025 года

Судья __________________ М.С. Хафизов