Решение № 02А-0090/2026 02А-0090/2026(02А-2640/2025)~МА-2821/2025 02А-2640/2025 02А-90/2026 МА-2821/2025 от 20 января 2026 г. по делу № 02А-0090/2026

УИД77RS0024-02-2025-014727-54

Дело №02а-90/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2026 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Довмалян Л.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-90/2026 по административному иску Инспекции ФНС № 25 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по неисполненным обязательным платежам, встречному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции ФНС № 25 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию и другом,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС № 25 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по неисполненным обязательным платежам в сумме сумма

ФИО1, в свою очередь, предъявила к Инспекции ФНС № 25 по адрес административное исковое заявление о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Определением суда от 01.12.2025 года указанные административные дела были объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель ИФНС №25 по адрес, в судебное заседание явился, просил административное исковое заявление удовлетворить по доводам, изложенным в административном иске, в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 просил отказать по доводам, изложенным в отзыве.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, обеспечила явку представителя фио, который в удовлетворении заявленных требований ИФНС №25 по адрес, просил отказать по доводам, изложенным в отзыве, удовлетворить встречные исковые требования о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию по налогам на доходы физических лиц в размере сумма за 2013 год и пени в размере сумма, обязять ИФНС №25 по адрес исключить данную задолженность из сальдо ЕНС.

С учетом мнения сторон суд счел возможным рассмотреть дело по существу при указанной явке.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд решил, в удовлетворении исковых требований Инспекции ФНС № 25 по адрес к ФИО1 отказать, встречные исковые требования ФИО1 к Инспекции ФНС № 25 по адрес удовлетворить по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Как установлено в ходе рассмотрения дела, 27.06.2023 года Инспекцией ФНС № 25 по адрес в адрес ФИО1 было выставлено требование № 9496 об уплате налоговой задолженности, образовавшейся по состоянию на 27.06.2023 года, в сумме сумма, из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет сумма и пени – сумма. Срок для уплаты задолженности был установлен до 26.07.2023 года.

В связи с тем, что в установленный срок налоговая задолженность погашена не была, Инспекция ФНС № 25 по адрес обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

10.02.2025 года мировым судьей судебного участка №242 адрес затон адрес, и.о. мирового судьи судебного участка №26 адрес был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в размере сумма, который по заявлению административного ответчика был отменен 05.03.2025 года.

05.09.2025 года Инспекция ФНС № 25 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Оспаривая исковые требования налогового органа, ФИО1 ссылается на то, что задолженность по земельному налогу за период с 2020 по 2022 год и, как следствие, пени, начисленные на сумму налоговой задолженности, не могут быть взысканы с нее, так как налоговым органом 17.09.2024 года пропущен срок для принудительного взыскания налоговой задолженности.

Между тем, административный ответчик не исполнил требование в установленный срок. Административный истец должен был в шестимесячный срок (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ), то есть до 26.01.2024 года обратиться с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке.

Из представленных суду доказательств следует, что налоговый орган пропустил предусмотренный законом срок и обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа только 10.02.2025 года, уважительных причин пропуска срока не установлено, в материалы дела доказательств не представлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 10.02.2025 года, то сеть за пределами срока, что является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Удовлетворяя исковые требования фио, суд исходит из следующего:

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.3).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (п.1).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп. 4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст.59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ей законом, обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Согласно разъяснений, данных в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В то же время, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, принятого как по иску налогового органа, так и по иску налогоплательщика.

Согласно п.6 ст.228 , п.1 ст.397, п.1 ст.363 и п.1 ст.409 НК РФ налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

На основании п.3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма (пп.1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Как указано выше (п.2 ст.48 НК РФ) заявление о взыскании налоговой задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться с исковым заявлением в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере сумма возникла у ФИО1 в период в период с 01.12.2014 года, срок взыскания в принудительном порядке суммы налоговой задолженности на момент обращения с иском в суд (05.09.2025 года) истек.

При этом своим правом на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере сумма в принудительном порядке в установленном законом порядке и сроки налоговый орган не воспользовался, требование о взыскании данной налоговой задолженности было выставлено ФИО1 31.07.2014 года (требование №25153), судебный приказ о взыскании недоимки по указанному налогу не выносился.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный ответчик утратил право требовать взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за спорный налоговый период, а также пени, начисленные на сумму налоговой задолженности, в связи с невозможностью их взыскания в принудительном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС № 25 по адрес к ФИО1 о взыскании с нее задолженности по неисполненным обязательным платежам отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 к Инспекции ФНС № 25 по адрес удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере сумма за 2013 год и задолженности по пеням в размере сумма в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обязать Инспекцию ФНС №25 по адрес исключить из сальдо Единого налогового счета суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере сумма за 2013 год и пени в размере сумма

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2026 года.

Судья Л.Ю. Довмалян