Решение № 2А-721/2019 2А-721/2019~М-340/2019 М-340/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-721/2019

Мотивированное
решение изготовлено 07.05.2019.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.05.2019 Сысертский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Филимоновой С.В., при секретаре Васильевой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-721/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а так же пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО3 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015-2016 годы, в сумме 638 руб., а также обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 7 226 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату в установленный законом срок земельного налога начислены пени в размере 12 руб. 49 коп., а за неуплату налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 37 руб. 40 коп.

После этого, на основании статей 69 Налогового кодекса РФ ответчику были направлены требования об уплате налога, которые налогоплательщиком исполнены не были. Налоговый орган в порядке ст.48 Налогового кодекса РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.08.2018 вынесен судебный приказ №2а-2236/2018 о взыскании с ФИО3 задолженности недоимки по налогам в сумме 7 913,89 руб. Однако, 09.11.2018 определением мирового судьи судебного участка №4 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ №2а-2236/2018 отменен.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просил взыскать с ФИО3 недоимку по налогам, пени, всего в сумме 7 913,89 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, а также ответчик, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, с ходатайством об отложении судебного заседания по делу в суд не обращались.

В соответствии с ч. 2 ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области, ФИО3, является собственником земельного участка, а значит и является плательщиком земельного налога.

Также согласно сведений об имуществе налогоплательщика – ФИО4 имеет на праве собственности несколько объектов недвижимого имущества, которое также является объектом налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено также не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании статьи 31 Налогового кодекса РФ Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по Свердловской области ФИО3 был начислен земельный налог на принадлежащий ему на праве собственности земельный участок за 2015-2016 годы в сумме 638 руб.

Также налоговым органом был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 годы, в связи с чем, ФИО3 начислен налог на принадлежащее ему имущество на сумму 7 226 руб.

Судом установлено, что 20 сентября 2016 года налоговым органом ФИО3 направлено налоговое уведомление от 25 августа 2016 года № 58119359 об уплате земельного налога в сумме 506 руб. и налога на имущество физического лица в сумме 966 руб., в срок до 01 декабря 2016 года.

После этого, 26 июля 2017 года налоговым органом ФИО3 направлено налоговое уведомление от 10 июля 2017 года № №40817810604900317040 об уплате земельного налога в сумме 132 руб. и налога на имущество физического лица в сумме 7 226 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок ФИО3 обязанность по уплате налога не исполнил.

Судом установлено, что согласно сведениям, имеющимся в реестрах отправки почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, выше указанные уведомления от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были направлены ФИО3 по адресу: <адрес>Б.

Однако, согласно отметке в паспорте, выданном на имя ФИО3, а также сведений, предоставленных из ОВМ МО МВД России «Сысертский», с ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 имеет регистрацию по адресу: <адрес>, Коллективный сад «Фиалка-1», участок №40817810604900317040. При этом данных о том, что налоговым органом именно по этому адресу ФИО3 направлялись выше указанные уведомления, в материалах дела не содержится.

Согласно положениям ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО3 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 об уплате недоимки по налогу в сумме 8 893,21 руб. и предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

После этого, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по Свердловской области в адрес налогоплательщика ФИО3 было направлено требование от 21 декабря 2017 года № 42904 об уплате земельного налога в сумме 132 руб., пени на указанную недоимку в сумме 0,68 руб., а также об уплате налога на имущество физического лица в сумме 7 226 руб., пени на указанную недоимку в сумме 37,40 руб., и с учетом имеющейся задолженности у указанного лица общая сумма задолженности по налогам за ФИО3 определена в размере 14 813,53 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 13 февраля 2018 года.

Как и уведомления, выше указанные требования от 10.02.2017 и 21.12.2017 налоговым органом были направлены ФИО3 по адресу: <адрес>Б, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, тогда как данных о том, что данные требования были направлены ФИО3 по новому адресу его регистрации, в материалах дела не содержится.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как уже указывалось выше, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040 об уплате недоимки по налогу в сумме 8 893,21 руб., в котором указан срок исполнения требования налогового органа об уплате платежей до ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №40817810604900317040 по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО3 было направлено требование от 21 декабря 2017 года № 42904 об уплате земельного налога в сумме 132 руб., пени на указанную недоимку в сумме 0,68 руб., а также об уплате налога на имущество физического лица в сумме 7 226 руб., пени на указанную недоимку в сумме 37,40 руб., и с учетом имеющейся задолженности у указанного лица общая сумма задолженности по налогам за ФИО3 определена в размере 14 813,53 руб., в котором указан срок исполнения требования налогового органа об уплате платежей до ДД.ММ.ГГГГ, то есть шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что Межрайонная ИФНС России №40817810604900317040 по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки в сумме 7 913,89 руб., из них по земельному налогу в сумме 638 руб. и пени в сумме 12,49 руб., а также по налогу на имущество с физических лиц в сумме 7 226 руб. и пени в сумме 37,40 руб., только ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №40817810604900317040 Сысертского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО3

Однако, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, имело место уже за пределами сроков, предусмотренных ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок для обращения в суд за защитой нарушенного права.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №40817810604900317040-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований (ч. 6 ст. 152, ч. 4 ст. 198 ГПК РФ).

Заявление о восстановлении данного пропущенного срока истец не подавал ни мировому судье, ни при предъявлении иска в районный суд после отмены судебного приказа, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

Причины, объективно препятствующие подать заявление в суд в установленный законом срок истцом не приведены.

Таким образом, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному и налогу на имущество физических лиц, удовлетворению не подлежат.

К тому же, как установлено судом, налоговым органом так же допущены нарушения порядка взыскания недоимки по налогам с физического лица, поскольку налоговые уведомления от 25.08.2016 и 10.07.2017, а также требования об уплате налогов от 10.02.2017 и 21.12.2017, налоговым органом по адресу регистрации ФИО3, а именно: Свердловская область, Сысертский район, п. Бобровский, Коллективный сад «Фиалка-1», участок № 44, не направлялись.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ ФИО3 начислены пени по земельному налогу в размере 12,49 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 37,40 руб.

Учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2015-2016 годы, не взыскана, как и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, и срок давности для ее взыскания истек, пени, начисленные на такую задолженность, также взысканы быть не могут.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате земельного и налога на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Сысертский районный суд Свердловской области.

Судья: С.В. Филимонова