Решение № 2А-1730/2025 2А-1730/2025~М-1217/2025 М-1217/2025 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-1730/2025

УИД: 37RS0010-01-2025-002069-50

Дело № 2а-1730/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О. Г. при ведении протокола помощником судьи Башариной П.О.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ответчику, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24623406) за 2023 год в размере 162221,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24619448) за 2022 год в размере 11778,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 135134,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- отрицательное сальдо по пени за период с 07.05.2024 по 30.01.2025 в размере 79108,32 руб. на общую сумму 388241,32 рублей.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

-земельный участок, с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>А;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: № расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-жилой дом, с кадастровым номером№, расположенный по адресу: <адрес>;

-квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

-квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: № <адрес>;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: № расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: № расположенное по адресу: <адрес>А;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, д. Ситьково;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, д. Ситьково;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, д. Ситьково;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, д. Ситьково;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- за 2022 год в размере 223426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 № 84433203 от 15.08.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-349/2024 от 01.02.2024, отменен 22.04.2024, выдан исполнительный лист ФС №049675384 от 11.04.2025;

- за 2023 год в размере 162221,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 №135462270 от 11.07.2024. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-543/2025 от 10.02.2025, отменен 28.03.2025, предъявлен настоящий иск;

- за 2022 год в размере 11778,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 №135462270 от 11.07.2024 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-543/2025 от 10.02.2025, отменен 28.03.2025, предъявлен настоящий иск;

- за 2022 год в размере 170236,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 № 84433203 от 15.08.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-349/2024 от 01.02.2024, отменен 22.04.2024, выдан исполнительный лист ФС №049675384 от 11.04.2025;

- за 2023 год в размере 135134,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 №135462270 от 11.07.2024 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-543/2025 от 10.02.2025, отменен 28.03.2025, предъявлен настоящий иск.

Кроме того, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.08.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период c 25.06.2013 по 10.01.2019.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Задолженность обеспечена судебным приказом №а-1950/19 от ДД.ММ.ГГГГ.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 185,05 руб. по сроку уплаты 25.01.2019. Вынесен исполнительный лист ФС №042455160 от 11.04.2022 по делу №2а-2295/2021 от 06.12.2021.

ФИО3 представил расчет по страховым взносам за 2018 год, согласно которому размер страховых взносов в соответствии со ст.431 НК РФ составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: 967,96 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 частично исполнена в размере 120,74 руб.; 1138,72 руб. по сроку уплаты 15.06.2018; 939,45 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 4175,60 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 г. частично исполнена в размере 520,90 руб.; 4912,16 руб. по сроку уплаты 15.06.2018; 4052,53 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): 550,41 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 частично исполнена в размере 68,67 руб.; 647,52 руб. по сроку уплаты 15.06.2018; 534,20 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год, в соответствии со ст.431 НК РФ, обеспечены взысканием по исполнительному листу ФС №032227515 от 18.01.2022 по делу №2а-2293/2021 от 06.12.2021.

ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО) и обязан был согласно ст.346.23 НК РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода.

Декларация по УСНО за 2018 год представлена ФИО1 26.04.2019.

Согласно налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма исчисленного налога за 2018 г. составила:

- 145577,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 г.

- 80563,00 руб. - срок уплаты 25.07.2018 г.

Задолженность по УСНО за 2018 г. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС №042455160 от 11.04.2022 г. по делу №2а-2295/2021 от 06.12.2021.

ФИО1 представил расчет по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в соответствии с которым были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц:

- в размере 2465,00 руб. по сроку уплаты 16.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 г. частично исполнена в размере 1134,40 руб.;

- в размере 2904,00 руб. по сроку уплаты 18.06.2018;

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС №032227515 от 18.01.2022 по делу №2а-2293/2021 от 06.12.2021.

- в размере 2176,00 руб. по сроку уплаты 16.11.2018;

- в размере 3111,00 руб. по сроку уплаты 17.12.2018;

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС №042455160 от 11.04.2022 г. по делу №2а-2295/2021 от 06.12.2021.

За налоговый период 2018-2023 гг. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик вышеуказанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени №259429 от 04.12.2023 со сроком исполнения до 22.12.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца, уведомленного о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомленный о месте и времени судебного заседания в установленном законом порядке, в суд не явился, причины неявки суду не представил.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 259429 от 04.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило по налогам 397 669,21 руб., а так же пени в размере 198,83 руб., а всего 397 868,04 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке приведенного требования УФНС России по Ивановской области обратилось:

- 01.02.2024 обратилось за взысканием недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 г. и пени (8059,42 руб.) к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 01.02.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности (определением мирового судьи от 22.04.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника);

- 01.04.2024 обратилось за взысканием пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 г. в сумме 11 240,79 руб. к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 05.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности (определением мирового судьи от 19.04.2024 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника).

- 27.05.2024 обратилось за взысканием пени на недоимку в сумме 13785,86 руб. к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 31.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности.

- 10.02.2025 обратилось за взысканием налогов и пени на недоимку в сумме 388241,32 руб. к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 10.02.2025 был вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности (определением мирового судьи от 28.03.2025 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника).

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 259429 от 04.12.2023 Управление обратилось в суд 28.05.2025.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании спорной задолженности и пени.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ФИО1, в спорный период принадлежали на праве собственности:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24623406) за 2023 год в размере 162221,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24619448) за 2022 год в размере 11778,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 135134,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- отрицательное сальдо по пени за период с 07.05.2024 по 30.01.2025 в размере 79108,32 руб. на общую сумму 388241,32 рублей.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в спорный период административному ответчику ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения:

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок №, расположенный по адресу: <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, распложенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

-земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>;

-жилой дом, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>;

-квартира, с кадастровым номером: № расположенная по адресу: <адрес>;

-квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: № <адрес>;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>;

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>

-иные строения, помещения, сооружения, с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях:

- за 2022 год в размере 223426,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 № 84433203 от 15.08.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-349/2024 от 01.02.2024, отменен 22.04.2024, выдан исполнительный лист ФС №049675384 от 11.04.2025;

- за 2023 год в размере 162221,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 №135462270 от 11.07.2024. - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-543/2025 от 10.02.2025, отменен 28.03.2025, предъявлен настоящий иск;

- за 2022 год в размере 11778,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 №135462270 от 11.07.2024 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-543/2025 от 10.02.2025, отменен 28.03.2025, предъявлен настоящий иск;

- за 2022 год в размере 170236,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 № 84433203 от 15.08.2023 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-349/2024 от 01.02.2024, отменен 22.04.2024, выдан исполнительный лист ФС №049675384 от 11.04.2025;

- за 2023 год в размере 135134,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 №135462270 от 11.07.2024 - задолженность обеспечена судебным приказом №2а-543/2025 от 10.02.2025, отменен 28.03.2025, предъявлен настоящий иск.

Кроме того, согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 21.08.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за период c 25.06.2013 по 10.01.2019.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 Задолженность обеспечена судебным приказом №2а-1950/19 от 07.10.2020.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 год - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 185,05 руб. по сроку уплаты 25.01.2019. Вынесен исполнительный лист ФС №042455160 от 11.04.2022 по делу №2а-2295/2021 от 06.12.2021.

ФИО3 представил расчет по страховым взносам за 2018 год, согласно которому размер страховых взносов в соответствии со ст.431 НК РФ составил:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: 967,96 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 частично исполнена в размере 120,74 руб.; 1138,72 руб. по сроку уплаты 15.06.2018; 939,45 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 4175,60 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 г. частично исполнена в размере 520,90 руб.; 4912,16 руб. по сроку уплаты 15.06.2018; 4052,53 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): 550,41 руб. по сроку уплаты 15.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 частично исполнена в размере 68,67 руб.; 647,52 руб. по сроку уплаты 15.06.2018; 534,20 руб. по сроку уплаты 16.07.2018.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год, в соответствии со ст.431 НК РФ, обеспечены взысканием по исполнительному листу ФС №032227515 от 18.01.2022 по делу №2а-2293/2021 от 06.12.2021.

ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСНО) и обязан был согласно ст.346.23 НК РФ представлять в налоговый орган налоговые декларации по итогам налогового периода.

Декларация по УСНО за 2018 год представлена ФИО1 26.04.2019.

Согласно налоговой декларации по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма исчисленного налога за 2018 г. составила:

- 145577,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2018 г.

- 80563,00 руб. - срок уплаты 25.07.2018 г.

Задолженность по УСНО за 2018 г. обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС №042455160 от 11.04.2022 г. по делу №2а-2295/2021 от 06.12.2021.

ФИО1 представил расчет по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в соответствии с которым были исчислены и удержаны суммы налога на доходы физических лиц:

- в размере 2465,00 руб. по сроку уплаты 16.05.2018 - по состоянию на 01.01.2023 г. частично исполнена в размере 1134,40 руб.;

- в размере 2904,00 руб. по сроку уплаты 18.06.2018;

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС №032227515 от 18.01.2022 по делу №2а-2293/2021 от 06.12.2021.

- в размере 2176,00 руб. по сроку уплаты 16.11.2018;

- в размере 3111,00 руб. по сроку уплаты 17.12.2018;

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год обеспечена взысканием по исполнительному листу ФС №042455160 от 11.04.2022 г. по делу №2а-2295/2021 от 06.12.2021.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств не установлена, ввиду того, что 3-хлетний срок для взыскания недоимки по земельному налогу за 2022-2023 гг. и налогу на имущество физический лиц за 2023 год на момент рассмотрения настоящего дела не истек в связи с чем оснований для признания данной недоимки безнадежной ко взысканию суд не усматривает.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что в рамках взыскания по ИД от 23.01.2025 №6003 (ИП259429) по решению налогового органа о взыскании от 25.12.2023 №19638 от ФИО1 поступали платежи в счет погашения задолженности.

Решением налогового органа от 19638 от 25.12.2023 с ФИО6 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 04.12.2023 №259429 в размере 402 547,28 руб.

Вместе с тем, поступившие от должника по платежному документу №6003 от 23.01.2025 денежные средства в размере 851 руб. были учтены в счет погашения задолженности налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.

Следовательно, начисление пени на указанную сумму за период с 23.01.2025 по 30.01.2025 в размере 4,77 руб. противоречит подпункту 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащего исключение из общей нормы, и содержащих указание, что денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, принимая во внимание, что денежные средства в размере 851 руб., были перечислены административным ответчиком в рамках взыскания по ИД от 23.01.2025 №6003 (ИП259429) по решению налогового органа о взыскании от 25.12.2023 №19638, суд приходит к выводу о том, что правовых оснований у налогового органа для начисления на данную сумму пени за приод с 23.01.2025 по 30.01.2025 не имелось.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 в оставшейся части являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 12185 руб., от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу Управления федеральной налоговой службы по Ивановской области (ИНН<***>) недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24623406) за 2023 год в размере 162221,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: 24619448) за 2022 год в размере 11778,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 135134,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024;

- отрицательное сальдо по пени за период с 07.05.2024 по 30.01.2025 в размере 79103,55 руб. на общую сумму 387385,55 рублей.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать в бюджет городского округа Иваново взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 12185 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Уенкова О. Г.

В окончательной форме решение изготовлено 17 сентября 2025 г.