Решение № 2А-122/2019 2А-122/2019~М-1038/2018 М-1038/2018 от 6 марта 2019 г. по делу № 2А-122/2019

Дело № 2а-122/2019 Полный текст изготовлен 07.03.2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Мончегорск 05 марта 2019 года

Мончегорский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Кальгиной Е.С.,

при секретаре Тибиловой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Мурманской области о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2010 – 2016 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

установил:

ФИО1 (далее – административный истец) обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мончегорску Мурманской области (далее – административный ответчик, МИФНС №5) с учетом уточнений о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2010 – 2016 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

В обосновании исковых требований указывает, что с 2005 года по 13.11.2017 он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Предпринимательской деятельностью не занимался с февраля 2009 года, прекратить данную деятельность в установленном порядке не имел возможности по причине отсутствия денежных средств. При этом, по состоянию на 01.10.2018 за ним числиться недоимка по налогам (страховым взносам), задолженность по пеням, штрафам в сумме 156576,09 руб. В отношении него имеются исполнительные производства о взыскании страховых взносов, пени на общую сумму 175859,93 руб. В обоснование требований административный истец ссылается на п.3.1 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, ст.3 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, указывает, что на 01 января 2017 года акты, органа, осуществляющего контрольные функции, отсутствовали.

В судебном заседании административный истец дополнил, что недоимка и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2016 год является безнадежной и подлежит списанию. 29.05.2018 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Мончегорского судебного района Мурманской области взыскал с него задолженность по страховым взносам за 2016 год и пени в общей сумме 42818,19 руб. Определением от 13.06.2018 судебный приказ был отмене. После этого МИФНС №5 мер к взысканию с него недоимки и задолженности по пени за указанный период не принимала. В связи с истечением срока взыскания, установленного п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС №5 утратила права на взыскание недоимки по страховым взносам за 2016 год и пени. Просил удовлетворить требования, в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания.

Представитель административного истца с иском не согласна. Представила возражения на административное исковое заявление и пояснила, что положения статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, не применяются в отношении недоимки, образовавшейся на 01.01.2017. Задолженность по страховым взносам за 2016 год в размере 42817,19 руб. образовалась у ФИО1 после истечения срока для исполнения обязанности по уплате страховых взносов, то есть после 01.01.2017. Таким образом, данная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию и списана в установленном законом порядке. Задолженность по налогам (страховым взносам) и пеням, указанная в требовании от 10.07.2018 №1257 и справке от 01.10.2018 №67077, образовалась за период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно карточке расчета с бюджетом ФИО1 уплату страховых взносов за 2016 год не производил, в связи с чем инспекцией были начислены пени по состоянию на 01.07.2018. На основании данного требования от 10.07.2018 №1257 ФИО1 предложено уплатить страховые взносы за 2016 год в общей сумме 31279 руб., срок исполнения которого установлен по 30.07.2018, то есть срок для взыскания указанной задолженности на текущую дату не истек. Общая сумма задолженности указанная в требовании является справочной информацией.

Также указала, что на основании статьи 11 Федерального закона №436 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» инспекцией была списана недоимка, числящаяся за ФИО1, по страховым взносам на ОПС в размере 287514 руб., по пени в размере 51469 руб. По решению пенсионного органа с него списана задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1610,76 руб., по пени в размере 1010,88 руб. Задолженность ФИО1 на 08.02.2019 составила по страховым взносам на ОПС в размере 45112,90 руб., по пени в размере 58733,46 руб., задолженность по страховым взносам на ОМС за периоды до 01.01.2017 – 19503,83 руб., по пени 9023,84 руб. Оснований для списания оставшейся задолженности по страховым взносам у инспекции отсутствуют.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы исполнительных производств, данного дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Порядок уплаты и расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за периоды до 01.01.2017 определялся в соответствии Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017 (далее – Закон №212-ФЗ).

Судом установлено, что в 2005 году ФИО1 зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, прекратил свою деятельность 14.11.2017.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно 44 Налогового кодекса российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункт 3).

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4).

Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таким образом, ФИО1, будучи плательщиком страховых взносов, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной в судебном порядке.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Закона N 212-ФЗ, действовавшего до 01.01.2017, признавалось, что недоимка, числящаяся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Подпунктом "г" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящаяся за отдельными плательщиками указанных страховых взносов, и задолженность по начисленным пеням и штрафам, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Указанные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Кроме того, с 29 декабря 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», которым определено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункты 1 и 2 статьи 11 Закона).

Признавая обоснованным требование административного истца о признании недоимки и задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС, начисленную ФИО1 за период с 2010 – 2013 гг., и за 2016 года безнадежной к взысканию и подлежащей списанию суд исходит из следующего.

Из расшифровки задолженности по ФИО1, .... (л.д. 92) следует, что ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в г. Мончегорске вынесены постановления о взыскании с ФИО1 недоимки и задолженности по пени:

- постановлением №061004 11 СП 002671 от 27.04.2011 взысканы недоимка и задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2010 год в общей сумме 12233,80 руб.;

- постановлением №061 004 12 СП 0013669 от 18.04.2012 за 2011 год взыскано 17717,46 руб.;

- постановлением №061 004 12 СП 0023302 от 05.03.2013 взыскано за 2012 год 19605,96 руб.;

- постановлением №061 004 14 СП 0004169 от 28.03.2014 за 2013 год взыскано 41132,48 руб.;

Из пенсионного органа в МФНС №5 была передана информация о сальдо расчетов по ФИО1 по состоянию на 01.01.2017 года (период задолженности 2013-2016 годы) (л.д. 90), из которой следует, что на основании статьи 11 Федерального закона №436 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налоговым органом была списана недоимка, числящаяся за ФИО1, по страховым взносам на ОПС за 2014-2015 годы в размере 287514 руб., по пени за период с 2014-2015 годы в размере 51469 руб. При этом пени за 2016-2017 годы списаны в размере 7861,96 руб., из переданных пенсионным оганом - 49347,80 руб. Задолженность ФИО1 составила по страховым взносам на ОПС за 2013, 2016 годы в размере 45112,90 руб., по пени за 2013, 2016 годы в размере 33598,30 руб.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона №436-ФЗ страховые взносы по ОМС и пени по ним за 2010-2016 годы не списаны. По решению пенсионного органа с административного истца списана задолженность на ОМС за 2010 год в размере 1610,76 руб., по пени за 2010, 2016 гг в размере 1010,88 руб. Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2011-2016 годы – 19503,83 руб., по пени за тот же период 9023,84 руб.

В силу пункта 6.1 статьи 21, статьи 23 Федерального закона 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения. Пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, восстановлению не подлежат.

Таким образом, судом установлено, что недоимка и задолженность по пени по страховым взносам на ОПС, образовавшаяся у ФИО1 за 2010-2013 годы не была списаны, а по ОМС за 2010-2016 годы списаны не в полном объеме с лицевого счета налогоплательщика на основании ст. 11 Федерального закона № N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Доказательств того, что перечисленные выше акты пенсионного органа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам на ОПС за 2010-2013 годы, на ОМС за 2010-2016 годы предъявлялись к исполнению в установленный срок, не имеется. Истечение срока для предъявления к исполнению, который является пресекательным, исключает возможность взыскания страховых взносов, что является основаниям для признании неустойки и задолженности по пени безнадежными к взысканию и подлежащими списанию с лицевого счета ФИО1

Кроме того, согласно требованию №1257 на 10.07.2018 ФИО1 предложено в срок до 30.07.2018 уплатить недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2016 год (л.д.21).

Судом установлено, что 29.05.2018 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2016 год. Определением мирового судьи от 13.06.2018 данный приказ отменен (л.д.95-96).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности МИФНС №5 вправе была обратиться по 13.12.2018.

Поскольку доказательств принятия своевременных мер к взысканию недоимки и задолженности по пени по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2016 год административным ответчиком не представлено, так же как и доказательств восстановления пропущенного им срока для обращения в суд за взысканием, уважительных причин для пропуска данного срока суду также не названо, суд приходит к выводу, что МИФНС №5 утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пени по страховым взносам на ОПС и ОПС за 2016 год, что является основанием для признания ее безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, судом установлено, что 06.11.2018 и.о. мирового судьи судебного участка №3 Мончегорского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 в общей сумме 2111,75 руб., на основании которого 25.01.2019 возбуждено исполнительное производство, что свидетельствует о своевременном принятии мер к взысканию задолженности. Таким образом, признание задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС, начисленной ФИО1 за 2016 г. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, возможно за исключением задолженности взысканной по судебному приказу от 06.11.2018.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Мурманской области о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, о признании недоимки и задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 2010 – 2016 гг. безнадежной к взысканию и подлежащей списанию – удовлетворить частично.

Признать недоимку и задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленную ФИО1 за период с 2010 – 2016 гг., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Признать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленную ФИО1 за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Признать задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленную ФИО1 за период с 2010 – 2013 гг. и за 2016 г., за исключением задолженности взысканной по судебному приказу от 06 ноября 2018 года, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Мончегорский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.С.Кальгина