Решение № 2А-14/2026 2А-14/2026(2А-291/2025;)~М-256/2025 2А-291/2025 А-14/2026 М-256/2025 от 1 марта 2026 г. по делу № 2А-14/2026

Гражданское дело №а-14/2026 (2а-291/2025) г.

УИД 24RS0№-22


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 февраля 2026 года <адрес>

Федеральный судья Саянского районного суда <адрес> Захарова Л.В.,

при помощнике судьи ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-14/2026 (2а-291/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога по страховым взносам, пени, мотивируя тем, что ФИО2 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес> по месту жительства и, являясь налогоплательщиком страховых взносов, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Срок и порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование лицами, указанными в ст. 419 НК РФ, установлен статьями 430 и 432 НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в ч.1 и ч.2 Налогового кодекса РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС), установлен новый порядок учета начислений платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета (ЕНС). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для формирования налоговым органом требования об уплате налога и направления его налогоплательщику.

Задолженность административного ответчика ФИО2 за налоговый период 2024 года по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере составила: (49 500,00 р./12)*2/30 +(49500,00 р./12*31/12)= 1871,77 рублей.

Согласно ст. ст. 69,70 НК РФ должнику было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 211,87 рублей; срок уплаты задолженности указан до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности об уплате задолженности, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, сумма задолженности сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения и составила 2 019,97 рублей (из них:1871,77 р.- налог, 148,2 р. -пени). В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией направлено заявление на судебный участок № в <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание с должника задолженности по страховым взносам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-0074/121/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем, обращаются к должнику в исковом порядке.

Просят взыскать с ФИО2 в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 2 019,97 рублей, в том числе налог по страховым взносам за 2024 год в совокупном фиксированном размере в сумме 1871,77 р.; пени по налогу по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 г с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме– 148,20 р.

Административный истец в суд не явился, ходатайствуют о рассмотрении дела в их отсутствие, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Из представленного административным истцом заявления об уточнении административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии с п.1 ст. 3 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №287-ФЗ «О внесении изменений в часть 1 Налогового кодекса РФ» и ФЗ «Об исполнительном производстве», с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления судебного акта о взыскании указанных сумм.

Таким образом, на основании указанной статьи Закона №287-ФЗ задолженность по налогу и пени в размере 2 019,97 рублей, которая вошла в состав административного искового заявления в рамках настоящего дела, была выведена из состава совокупной обязанности единого налогового счета ФИО2 в связи с отсутствием вступившего в законную силу судебного акта.

В виде единого налогового платежа от ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 2 019,97 р. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС налогоплательщика является положительным в размере 2 019,97 рублей. Однако, задолженность в указанном размере выведена из состава совокупной обязанности ЕНС ФИО2 до получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта. Просят взыскать с ФИО2 в доход государства отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2 019,97 рублей, решение в части взысканной суммы считать исполненным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения; в суд представил копию платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме 2 248,73 рублей.

На основании ст. 289 КАС РФ, суд не признает по данному делу участие сторон обязательным, поэтому полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет данный принцип, дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Положениями п. 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ № ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетные период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционального количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в соответствии с п.1 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов, он был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в соответствующие бюджеты.

За налоговый период 2024 года ФИО2 начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере: (49 500,00 р./12)*2/30 +(49500,00 р./12*31/12)= 1871,77 рублей.

В связи с внесением Федеральный законом №263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ, с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет налогоплательщика (долее ЕНС), который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если обща сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ч.1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для формирования налоговым органом требования об уплате налога и направления его налогоплательщику.

Требование об уплате налога формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

В случае направления требования по почте заказным письмом, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Постановлением Правительства РФ от 203.2023 г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 г., 2024 г.» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 60, 70 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 211,87 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок уплаты по Требованию № об уплате задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика- организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст. 76 НК РФ (п.3 ст. 46).

Согласно п.4 ст. 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности налоговым органом в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения № о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо на дату формирования решения- ДД.ММ.ГГГГ и составила 2 019 рублей 97 копеек.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно были начислены налоги. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, Инспекцией было направлено в судебный участок № в <адрес> заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судом был вынесен судебный приказ по делу №а-0074/121/2025 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 1871,77 рублей и пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в сумме 148,2 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> задолженности в сумме 2019,97 рублей и госпошлины в доход муниципального образования <адрес> в сумме 2000 рублей был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен, имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пени.

Вместе с тем, ответчиком ФИО2 в суд представлено платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 2 248,73 рублей.

Административный истец в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ об уточнении исковых требований, ссылаясь на то, что от ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в виде единого налогового платежа поступили денежные средства в сумме 2019,97 рублей, однако данная задолженность, которая вошла в состав административного искового заявления, была выведена из состава совокупной обязанности единого налогового счета (ЕНС) ФИО2 до получения налоговым органом вступившего в законную силу судебного акта, просит взыскать названную задолженность и решение в части взыскания задолженности считать исполненной.

Суд полагает удовлетворить требования административного истца, с учетом поступившего заявления об уточнении исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд, а также учитывая, что ответчиком задолженность по налогам уплачена после обращения налогового органа в суд, в силу ст. 333.19 НК РФ, суд полагает взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей, исходя из расчета удовлетворенных административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, судья,

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налога по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <***>), в доход государства:

Отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме - 2 079,97 руб. (в том числе налог по страховым взносам, предусмотренный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемый отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 1 871,77 рублей; пени по налогу по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 148,20 рублей.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК

по <адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40№, счет УФК: 03№; КБК 18№; УИД 18№.

Решение в части взыскания задолженности с ФИО2 в общей сумме 2 019 рублей 97 копеек считать исполненным

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Саянский районный суд в течение 1 месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Федеральный судья: