Решение № 2А-3686/2025 2А-3686/2025~М-2584/2025 М-2584/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-3686/2025

УИД 36RS0006-01-2025-007285-62

№ 2а-3686/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 октября 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Шумейко Е.С.,

при секретаре: Петько Е.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 83 925,00 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 в размере 6 965,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 35 342,90 руб., а всего взыскать недоимку в размере 126 232,90 руб.

Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на имущество:

- автомобиль марки №;

- автомобиль марки №;

- квартира: №, по адресу: <адрес> (1/4 доли);

- квартира: №, по адресу: <адрес>(1/18 доля);

- квартиры: №, по адресу: <адрес>, 11 (1/4 доля).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 187209048 от 03.08.2024 г.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 680 от 16.05.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с и. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 составляет 90 212,76 руб.

Общая сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.02.2025 составляет 35 342,90 руб.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе Воронежской области от 11.03.2025 № о взыскании ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за 2023 был отменен определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе Воронежской области от 21.03.2025.

До настоящего времени указанная задолженность по уплате налогов, пени, штрафа административным ответчиком ФИО1 не погашена, что явилось поводом для обращения с настоящим административным иском в суд.

Административный истец МИФНС России № 15 по Воронежской области о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №, судебного приказа № суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании сведений о владельцах транспортных средств, предоставленных Управлением Государственной инспекции безопасности дорожного движения Главного Управления внутренних дел Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что на имя ФИО1 в 2023 г. были зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ:

1. Автомобиль марки №

Расчет транспортного налога за 2023 г.:

249 (мощность двигателя, л.с.) х 75 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 18 675,00 руб.

2. Автомобиль марки №

Расчет транспортного налога за 2023 г.:

435 (мощность двигателя, л.с.) х 150 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 65 250,00 руб.

Всего транспортного налога за 2023 год: 83 925,00 руб.

Обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год ФИО1 не исполнена.

Доказательств обратного в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала определения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п.9 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества: квартира: №, по адресу: <адрес> (1/4 доли); квартира: №, по адресу: <адрес>(1/18 доля); квартиры: №, по адресу: <адрес>, 11 (1/4 доля).

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, административный ответчик, имея в собственности недвижимое имущество и транспортное средство, является плательщиками транспортного налога, налога на имущество физических лиц, и была обязана согласно положениям ч.1 ст.45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Суд принимает во внимание расчет налога на имущество физических лиц, приведенный в административном иске.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате задолженности. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 187209048 от 03.08.2024 г.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.

В соответствии с ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 680 от 16.05.2023 г.

В установленные сроки требование не было исполнено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе Воронежской области от 11.03.2025 № о взыскании ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за 2023 был отменен определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе Воронежской области от 21.03.2025.

Установив, что обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований в части взыскания задолженности по налогам.

МИНФС России № 15 по Воронежской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по совокупной обязанности налогоплательщика.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, борам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В административном иске налоговым органом приводится расчет пени, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, суд принимает во внимание, что сведения о том, что задолженность по уплате указанных налогов погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Судом в адрес административного истца МИФНС России № 15 по Воронежской области направлено уведомление, в котором суд разъяснил процессуальные обязанности по доказыванию, разъяснил необходимость предоставить расчет, в котором указать за неисполнение обязанности по уплате каких налогов и за какой период начислены пени, а также предложил предоставить доказательства, подтверждающие, что налоговый орган не утратил право на взыскание указанной задолженности.

Основания для взыскания пени в заявленном размере налоговым органом не приведены, расчет пени за предъявленный ко взысканию период не предоставлен.

Доказательства, подтверждающие принятие в установленном законом порядке мер по взысканию задолженности, на которые начислены пени, расчет предъявленной ко взысканию суммы пени, содержащий сведения об основании начисления пени (вид налога, период, за который образовалась задолженность по налогу, сведения о принятии налоговым органом в установленном законом порядке мер по взысканию налога), период начисления пени, размер пени ко каждому налогу за каждый период, административным ответчиком не представлены.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в производстве Центрального районного суда города Воронежа находилось административное дело № по иску МИФНС России № 15 по Воронежской области, в том числе, к ФИО1

Решением Центрального районного суда города Воронежа от 10.03.2025 постановлено: Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по уплате: пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 11 895,27 рублей; транспортного налога за 2022 год в размере 83 925 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 6898 рублей; пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 9993,43 рублей, итого в размере 112 711,70 рублей.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 35 342,90 руб.

Подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленные на задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 83 925 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2022 год в размере 6898 рублей; с учетом пени, ранее взысканные решением суда от 10.03.2025, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Расчет пени с учетом размера не исполненной обязанности по уплате налогов на сумму 90823 (83 925 + 6898) рублей

Период

Дней периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

12.12.2023-10.06.2024 28.07.202417.12.2023

181

15

300

8219,48

С учетом вышеизложенного, с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 8219,48 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по уплате: транспортного налога за 2023 год в размере 83 925 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 6965 рублей; пени за период с 12.12.2023 по 10.06.2024 в размере 8219,48 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 в остальной части оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 30.10.2025.

Судья Шумейко Е.С.