Решение № 2А-676/2024 2А-676/2024~М-629/2024 М-629/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-676/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской ФЕдерации

24 декабря 2024 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Курбатова Н.Н.,

при секретаре Кулешовой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-676/2024 (УИД71RS0024-01-2024-001713-92) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование исковых требований истец указал, что ФИО1 согласно базе данных налоговых органов, состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 15.11.2018.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование- 4590 руб.;

- за 2018 год (за период 01.01.2018 по 15.11.2018) на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование- 5840 руб.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями, самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно ст.ст.357, 362, 388, 391, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- садовый дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№, дата регистрации права 04.07.2018;

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>, дата регистрации права 31.08.2018;

- дом блокированной застройки, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, К№, дата регистрации права 04.07.2018;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, К№, дата регистрации права 15.03.2024.

В соответствии с данными УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобиль легковой, ОПЕЛЬ ВЕКТРА, VIN №, 1998 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 15.05.2013, дата утраты права 10.03.2017;

- автомобиль легковой, ВАЗ 2101, VIN №, 1983 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 12.07.2006.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 253294 на сумму 33513 рублей 60 копеек со сроком исполнения до 28.08.2023 года, которое ФИО1 добровольно исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 12751 рублей 14 копеек.

По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13942 руб. 14 коп., в т.ч. налог- 1191 руб., пени- 12751 руб. 14 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 376 руб.;

- имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 139 рублей;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 12751 руб. 14 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 676 руб.

Указанная задолженность УФНС взыскивалась в порядке приказного производства.

16.02.2024 УФНС в мировой судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области было направлено заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15881 рублей, которое определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 27.02.2024, было возвращено заявителю.

09.08.2024 УФНС повторно направило в мировой судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области заявление о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15881 рублей, которое определением мирового судьи судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области от 01.08.2024, было также возвращено заявителю.

Административный истец считает, что в соответствии с п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Сославшись на положения статей 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст. 22, ч.1 ст. 182, статей 286, 287, 293 и ч.3 ст. 252 КАС РФ УФНС просило:

- восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 суммы обязательных платежей;

- взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 13942 руб. 14 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 376 руб.;

- налог на имущество ФЛ поставкам гор.поселений за 2022 год в размере 139 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 676 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12751 рублей 14 копеек по страховым взносам ОПС и ОМС за период с 02.12.2017 по 10.01.2024.

В судебное заседание представитель административного истца, УФНС России по Тульской области, не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, при подаче иска заявил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела извещен в установленном законом порядке, возражений против иска не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело по административному иску УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также регламентируют обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ установлены правила исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 указанной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности в судебном порядке производится в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (пункт 6),

Согласно пункта 7 указанной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункта 2 указанной статьи требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2).

Как установлено судом согласно базе данных налоговых органов, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица по 15.11.2018.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 главы 34 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно пункта 3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с учета в налоговых органах (пункт 5 ст.430 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, по дату снятия с учета в налоговых органах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, ФИО1 в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2017 год (за период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование - 23400 руб., на обязательное медицинское страхование- 4590 руб.;

- за 2018 год (за период 01.01.2018 по 15.11.2018) на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование- 5840 руб.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно ст.ст.388, 391, 400, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество и земельного налога, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрировано имущество:

- садовый дом, расположенный по адресу: <адрес>, К№, дата регистрации права 04.07.2018;

- квартира кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>, дата регистрации права 31.08.2018;

- дом блокированной застройки К№, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 15.03.2024;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, К№, дата регистрации права 04.07.2018;

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу <адрес>, К№, дата регистрации права 15.03.2024.

В соответствии со ст.357 НК РФ, ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственный технический в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст.52 НК РФ, а именно:

- автомобиль легковой, ВАЗ 2101, VIN №, 1983 г.в., гос.рег.знак №, дата регистрации права 12.07.2006.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге».

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Погашение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как указано выше в соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности на дату исполнения.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет физического лица было направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №253294 на сумму 33513 рублей 60 копеек со сроком исполнения до 28.08.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст.48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, штрафов.

По данным налогового органа по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13942 руб. 14 коп., в том числе налог-1191 руб., пени-12751 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 376 руб.;

- налог на имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2022 год в размере 139 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 676 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 БК РФ в размере 12751 руб. 14 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 ст.11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере-12751,14 рублей.

Начисленная ФИО1 пеня включает в себя:

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.12.2022- в сумме 1177,98 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022- в сумме 293,43 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022- в сумме 116,84 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.03.2021- в сумме 9,48 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.10.2022- в сумме 21,11 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.03.2021- в сумме 4,56 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.10.2022- в сумме 3,36 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 10.03.2021- в сумме 1,20 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 26.12.2018 по 28.12.2018- в сумме 3,56 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 26.12.2018 по 25.10.2021- в сумме 272,27 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 25.10.2021- в сумме 4121,64 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 26.12.2018 по 31.12.2022- в сумме 6085,75 рублей.

Пени на отрицательное сальдо ЕНС, образовавшийся за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 составляет 2562,70 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 налоговым органом включена задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2018-16916,46 руб.;

- по транспортному налогу за 2016-1858 руб., за 2017-1016 руб., за 2-588 руб.;

Транспортный налог за 2016 оплачен в размере 200 руб. 23.06.2023, в размере 1629,56 руб. 18.12.2023.

В отрицательное сальдо ЕНС на 10.01.2024 включена задолженность:

- по страховым взносам на ОПС за 2018-16916,46 руб.;

- по налогу на имущество за 2022-139 руб.;

- по транспортному налогу за 216-28,44 руб., за 2017-1016 руб., за 2018-588 руб., за 2022-676 руб.;

- по земельному налогу за 2022-376 руб.

Ранее по месту регистрации ФИО1 налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности по налогам и сборам от 26.01.2018 №1075, от 01.03.2018 №4608, от 14.12.2017 №59474, от 28.06.2018 №7820, от 05.12.2018 №20997, от 31.01.2020 №34067, от 12.02.2019 №10542.

На основании ст.47 НК РФ на основании решения налогового органа в ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области было направлено постановление от 14.05.2018 №71480013411 о взыскании за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя страховых взносов на ОПС за 2017 год, на основании которого в ОСП 15.05.2018 было возбуждено исполнительное производство.

Также на основании ст.47 НК РФ на основании решения налогового органа в ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области было направлено постановление от 26.06.2018 №71480015535 о взыскании за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя страховых взносов на ОМС за 2017 год, на основании которого в ОСП 27.06.2018 было возбуждено исполнительное производство.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-197/2018 от 11.09.2018, на основании которого в ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области 02.04.2021 года было возбуждено исполнительное производство, которое было окончено на основании п.1 ст.47 ФЗ №229-ФЗ, при этом денежные средства в рамках данного исполнительного производства взысканы не были.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-848/2019 от 11.04.2019, на основании которого в ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области 18.07.2019 года было возбуждено исполнительное производство.

Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, земельному налогу и налогу на имущество за 2018 год взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-848/2019 от 11.04.2019, на основании которого в ОСП Ясногорского района УФССП России по Тульской области 18.07.2019 года было возбуждено исполнительное производство. На основании п.1 ст.48 НК РФ сформировано и направлено для исполнения в банк поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ.

В соответствии с подп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Имеющаяся у ФИО1 задолженность административным истцом взыскивалась в порядке приказного производства, а именно 16.02.2024 года в мировой судебный участок №52 Ясногорского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности в размере 15881,04 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 376 руб.; налог на имущество ФЛ за 2022 год в размере 139 руб.: транспортный налог за 2022 год в размере 676 рублей; пени за 2022-2023 годы в размере 14690,04 руб.

27.02.2024 мировым судьей судебного участка №52 Ясногорского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, копия которого налоговому органу была вручена лишь 20.05.2024.

16.07.2024 налоговый орган повторно направил в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа, которое определением мирового судьи от 01.08.2024 было вновь возвращено в УФНС России по Тульской области, куда поступило 02.09.2024.

С административным иском в суд в порядке КАС РФ к ФИО1 УФНС России обратилось 04.10.2024.

Согласно ч.1 ст.92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ.

В силу ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В силу ч.3 указанной статьи одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

В соответствии с ч.7 ст.219 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодеком.

В п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «O некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть І статьи статья 286, статья 287 Кодекса).

В определении от 28 сентября 2023 г. N 2226-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение сроков, установленных законодательством, при этом пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункты 3 - 5 данной статьи; пункты 2 и 3 данной статьи в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Как установлено судом с момента истечения срока исполнения требования №86872 от 09.07.2023 (срок исполнения до 28.08.2023) до обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление направлено в суд 16.02.2024) прошло менее шести месяцев.

Определение мирового судьи о возврате заявления о вынесении судебного приказа от 27.02.2024 в УФНС поступило 20.05.2024.

Исковое заявление в суд в порядке КАС РФ о взыскании задолженности за счет имущества должника УФНС России по Тульской области было направлено 04.10.2024, то есть до истечения 6 месяцев с момента получения определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Тульской области пропущен по уважительным причинам и подлежит восстановлению.

В соответствии со ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии законом не может быть обращено взыскание.

В силу ст. 48 НК РФ в связи с не исполнением налогоплательщиком (физическим лицом) обязанностей по уплате налога, пени Управление федеральной налоговой службы по Тульской области обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, которое направляется налогоплательщику-физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика (пункты 1, 2), а также вправе обратиться в суд общей юрисдикции в порядке административного судопроизводства с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В ходе рассмотрения дела нашло подтверждение, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена предусмотренная налоговым законодательством обязанность по уплате налогов на имущество и транспортные средства.

Надлежащих доказательств, свидетельствующих об уплате ответчиком заявленной к взысканию задолженности либо о наличии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты указанных платежей судом не установлено.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд соглашается с расчетом административного истца и считает его правильным.

Учитывая изложенное, принимая во внимание отсутствие доказательств принудительного взыскания с ФИО1 налоговой задолженности, соблюдение процедуры взыскания, направление налоговых уведомлений и требования ФИО1 с соблюдением требований ст.ст.52,69,70 НК РФ, обоснованности представленного расчета задолженности, который не опровергнут стороной ответчика, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по Тульской области к ФИО1 является обоснованным и подлежит удовлетворению.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области процессуальный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам за счет имущества физического лица.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в размере 13942 руб. 14 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за 2022 год в размере 376 руб.;

- налог на имущество ФЛ поставкам гор.поселений за 2022 год в размере 139 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 676 руб.;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12751 рублей 14 копеек по страховым взносам ОПС и ОМС за период с 02.12.2017 по 10.01.2024.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула БИК:№ Банк получателя:40№, Казначейский счет: 03№, Получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН№, №, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца.

Председательствующий Н.Н.Курбатов