Решение № 2А-674/2019 2А-674/2019~М-478/2019 М-478/2019 от 15 мая 2019 г. по делу № 2А-674/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая2019 года Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ванеева С.У.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-674/2019 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области к ФИО1 обязательных платежей и санкций, -

у с т а н о в и л :

ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что сФИО1 № взыскать задолженность в общей сумме 5 419 руб. 84 коп.

Административный истец Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области представил заявление, в котором просил рассмотреть данное административное дело в свое отсутствие, просил административное исковое заявление удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, об уважительных причинах неявки не сообщала, заявления о признании исковых требований не предоставляла.

Проверив материалы дела, суд находит, что данный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ. "О налоге на имущество физических лиц", главой 31 НК РФ "Земельный налог", ст. ст. 23, 45, 48 НК РФ подлежит взыскать с законного представителя ФИО13 № дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ. - ФИО1 №, Адрес постоянного места жительства: <адрес>, место рождения: <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г. (далее – административный ответчик), задолженность по неуплате земельного налога за <данные изъяты> и пени, налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> в общей сумме 5 419.84 рублейпо следующим основаниям:

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Павлово-Посадского судебного района было вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что данное заявление подано к ненадлежащему должнику. ФИО19 родился ДД.ММ.ГГГГ то есть является несовершеннолетним лицом.

На основании ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Инспекцией ФНС по г.Павловскому Посаду Московской области был сделан запрос в Павлово-Посадский отдел ЗАГС ГУ ЗАГС Московской области, ответ на данный запрос получен налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ то есть за пропуском процессуального срока на подачу административного искового заявления, что в частности подтверждается отметкой сопроводительном письме вх. № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Налог на имущество физических лиц.Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Московской области, ФИО14 является собственником имущественных объектов: <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер № и <данные изъяты> доли квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

В соответствии с п.1 ст. 2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 года "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) ФИО15 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Законом РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, на основании данных инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января, и исчисляется как произведение суммарной инвентаризационной стоимости имущества и налоговой ставки.

На основании Закона РФ и соответствующего решения Совета депутатов на территории муниципального образования установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации

Нормативно-правовые акты устанавливающий налог:Решение Совета депутатов городского поселения Павловский Посад Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ о налоге на имущество.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрихкодом почтового отправления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налого-

Налоговая база (руб.)

Доля

Н ало го-

Количест-

Коэффи-

Размер

Сумма

Дата и сумма

Сумма

вый

Инвентаризационная

праве

вая

во месяцев

циент к

налоговых

исчисленного

платежа

задолженности

период

стоимость <2>

ставка

владения в

налого-

льгот

налога <4>

(год)

Кадастровая стоимость <3>

(%)

Году/12

вому

(руб.)

(руб.)

периоду

квартира: №; <адрес>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ

Земельный налог.Согласно данным, предоставленным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) по Московской области ФИО16 является владельцем земельного участка: <адрес>, кадастровый номер №.

На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии Решением Совета депутатов городского поселения Павловский Посад Московской области на территории городского поселения Павловский Посад Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № установлен земельный налог.

В соответствии с абз. 3 п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015г. №320-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налогов. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые обязательства отражались в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ направленном в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается штрихкодом почтового отправления.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

РАСЧЕТ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА

Налого-

Налоговая база

Доля в

Не

Налого-

Количест-

Коэффи-

Размер

Сумма

Дата и сумма

Сумма

вый

(кадастровая стоимость)

праве

облагаемая

вая

во месяцев

циент

налоговых

исчисленного

сумма

задолжен-

период

(руб.)

налогом

ставка

влаления в

жилищ-

льгот (руб.)

налога (руб.)

платежа

ности

(год)

сумма

(%)

году/12

ного строи-

(руб.)

тельства

№

<адрес>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленный ст.397 НК РФ срок ФИО17 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатил, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

РАСЧЕТ СУММЫ ПЕНИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*Ст ЦБ*1/100

Начислено пени за период

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в адрес налогоплательщика было выслано по почте требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Наличие у несовершеннолетних определенного комплекса гражданских прав в рамках имущественных правоотношений независимо от возраста предопределяет их потенциальный статус налогоплательщика. Несовершеннолетний ФИО12 обременен обязанностью уплаты налогов.

В силу ст. 21 ГК РФ совершеннолетие физического лица определяется достижением восемнадцатилетнего возраста, а также в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно Гражданскому кодексу РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (ст. 17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (ст. 18). Способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (п. 1 ст. 21).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст. 28). Семейным кодексом РФ устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п. 1 ст. 54).

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п. 1 ст. 64). Как отмечено Конституционным Судом РФ, несовершеннолетние же дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога.

Как участники отношений собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в т.ч. применительно к обязанности по уплате налогов. Исходя из положений ст. ст. 26 - 29 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Исходя из системного толкования положений Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, Семейного кодекса РФ следует, что до достижения совершеннолетия обязанность уплаты поимущественных налогов возлагается на законных представителей.

В базе данных Налоговой Инспекции отсутствует информация о получении доходов ФИО18. Справки по ф. 2-НДФЛ «сведения о доходах» в Инспекцию не поступало.

Статусом законного представителя в рамках налоговых правоотношений родитель, опекун или попечитель обладает на основании ст. 27 НК РФ, также в соответствии с ч. 3 и 5 ст. 37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет защищают в процессе их законные представители. Однако суд обязан привлекать к участию в таких делах самих несовершеннолетних.

Согласно ч. 1 ст. 52 ГПК законными представителями несовершеннолетних являются их родители, усыновители или попечители.

До настоящего времени сведения об уплате административным ответчиком налогов в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали. Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

С учетом изложенного, суд считает, необходимым исковые требования ИФНС России по г.Павловскому Посаду Московской области удовлетворить и взыскать с ответчика в пользу бюджета Московской области задолженность по неуплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджетагородского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

Р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить:

Взыскать с ФИО1 №, Адрес постоянного места жительства: <адрес>, задолженность на общую сумму 5 419.84 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 313.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000.00 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>;

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 106.84 руб. с обязательным перечислением на следующие реквизиты: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 № доход бюджета городского округа Павловский Посад Московской области госпошлину по делу в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца.

Председательствующий С.У. Ванеев