Решение № 2А-1259/2024 2А-1259/2024~М-560/2024 М-560/2024 от 15 апреля 2024 г. по делу № 2А-1259/2024

№ 2а-1259/2024

70RS0004-01-2024-000896-39


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2024 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кравченко А.В.,

при секретаре Меркульеве И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Томской области о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу, страховым взносам ОМС и пени, начисленной на указанную недоимку,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Томской области о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1394,74 руб., за 2017 год на сумму 28526, по страховым взносам ОМС за 2017 год на сумму 4563,68 руб., по страховым взносам ОПС за 2017 год на сумму 23265,86 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку.

В обоснование иска указал, что согласно справке ФНС РФ № 2024-7437 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС), плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 05.01.2024 у административного истца числится задолженность в сумме 103809,20 руб. Указанная задолженность возникла по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу как у физического лица, страховым взносам по ОМС и ОПС как у индивидуального предпринимателя, а также в результате начисления пени по ним. Деятельность индивидуального предпринимателя административный истец прекратил 29.12.2017. В отношении части вышеуказанной задолженности пропущены сроки взыскания в принудительном порядке, установленные действующим законодательством, в связи с чем, данная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика, извещенный о судебном заседании надлежащим образом, в суд не явился. Согласно письменным возражениям на административный иск налоговый орган считает, что налогоплательщик ФИО1 не исполнил в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате законно исчисленного налога. Просил учесть факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов, в следствие чего, в бюджетную систему могли не поступить начисленные суммы. Решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию оставил на усмотрение суда.

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, представителя административного ответчика.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст.ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой

проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п.2 ст.11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе, начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Судом установлено, следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также страховым взносам по ОМС ОПС.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно налоговому уведомлению № 3990807 от 23.08.2017 за 2016 – 2017 год исчислен транспортный налог в размере 24765 руб., в том числе:

- за транспортное средство АВТО1 г/н №, 765 руб.;

- за транспортное средство АВТО2 г/н №, 495 руб.

- за транспортное средство АВТО3, г/н №, 20700 руб.;

- за транспортное средство АВТО4, г/н №, 1819 руб.;

- за транспортное средство АВТО5 г/н №, 350 руб.;

- транспортное средство (модель отсутствует) АВТО6, 645 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 11305643 от 23.06.2018 за 2017 – 2018 год исчислен транспортный налог в размере 28526 руб., в том числе:

- за транспортное средство АВТО1 г/н №, 1008 руб.;

- за транспортное средство АВТО2 г/н №, 594 руб.

- за транспортное средство АВТО3, г/н №, 23460 руб.;

- за транспортное средство АВТО4, г/н №, 2354 руб.;

- за транспортное средство АВТО5 г/н №, 420 руб.;

- транспортное средство (модель отсутствует) АВТО6, 690 руб.

В требовании № 79160 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19.12.2017 значится задолженность (недоимка) по транспортному налогу в размере 7532,60 руб., в требовании № 104599 по состоянию на 23.12.2018 недоимка по транспортному налогу указана в размере 28526 руб.

Аналогичный размер задолженности за 2017 и 2018 год по транспортному налогу отображен и в Личном кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа.

В силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротств», Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

При проверке доводов административного истца о пропуске срока взыскания в принудительном порядке задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 года из анализа представленных по судебному запросу мировым судьей судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска судебных приказов о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности и платежных документов, свидетельствующих об оплате, судом установлено, что налоговый орган в порядке приказного производства обращался за взысканием с административного истца транспортного налога:

- за 2016 год в размере 7532,60 руб., пени по транспортному налогу 1713,50. Судебный приказ № 2а-2264/2018 от 21.08.20218 о взыскании с ФИО1., что подтверждается судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска от 21.08.2018.

Сведений о том, что налоговый орган обращался в установленном порядке за судебным приказом о взыскании с административного истца транспортного налога в приказном порядке за 2017 год, у административного ответчика нет, доказательств предъявления к исполнению судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017 год, предъявленного к исполнению в течение трех лет с момента выдачи приказа, не имеется.

Кроме того, административный истец также просит о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом недоимки по страховым взносам ОМС за 2017 год на сумму 4563,68 руб., по страховым взносам ОПС за 2017 год на сумму 23265,86 руб., а также пени, начисленной на указанную недоимку.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» администрирование страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, помимо иных категорий, индивидуальные предприниматели, то есть плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из положений части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками, определяет налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ (часть 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ). При превышении суммы страховых взносов, определенной, налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

По правилам пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц определяется в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в том числе, в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 8 426 рублей.

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 172-ФЗ) статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 (далее - постановление № 434), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из выписки из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 25.04.2005, прекратил деятельность с 29.12.2017, о чем в реестре внесена соответствующая запись за номером 417703100517139.

Доказательств направления налоговым органом требований об уплате задолженности в связи с неуплатой обязательных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016, 2017 года не представлено.

Вместе с тем, как следует из заявления № 2793 от 25.02.2019 о вынесении судебного приказа, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет задолженность ща период 2016 год по ОПС в размере 64967,51 руб., задолженности по ОМС 64967,51 руб., а также пени на указанные страховые взносы; вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам (сборам) за период 2017 год, по оплате ОПС в размере 23274,19 руб., по ОМС 4565,32 руб. Указано, что налогоплательщику направлено требование от 09.07.2018 № 25267, от 25.07.2018 № 29183, от 03.10.2018 № 39254, от 25.10.2018 № 69055, от 23.12.2018 № 104599, которые ФИО1 не исполнены.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Советского судебного района о взыскании недоимки по ОМС и ОПС за 2017 год в размере 71190,24 руб. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска от 08.04.2019 указанное заявление о вынесении судебного приказа возвращено заявителю на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Как следует из отзыва административного ответчика указанное определение мирового судьи от 08.04.2019 налоговым органом не обжаловалось, с заявлением о взыскании задолженности в административном порядке в суд общей юрисдикции административный ответчик не обращался.

Как следует из информации, содержащейся в Личном кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа, отражена задолженность ФИО1 по взносам ОМС в размере 4563,68 руб., по ОПС 23256,86 руб.

Данных о том, что указанная выше сумма задолженности по транспортному налогу, взносов по ОМС и ОПС была оплачена налогоплательщиком, не имеется.

Заявление о взыскании недоимки по налогу может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 5 статьи 46 НК РФ).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 руб. до 10 000 руб. Указанные изменения согласно ч.2 ст.9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020, и на дату направления ФИО1 вышеуказанных требований не действовали.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что требование о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год № 79160 датировано 19.12.2017, срок исполнения указанного требования установлен до 06.02.2018, требование №79160, датировано 23.12.2018, срок исполнения – 15.01.2019, сумма заявленная административным истцом составляет более 3 000 руб., таким образом, при исчислении срока необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как указано выше, налоговый орган обращался за выдачей судебных приказов о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016 год и страховых взносов по ОМС и ОПС за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска от 21.08.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 7532,60 руб. определением мирового судьи судебного участка № 5 Советского судебного района г. Томска от 08.04.2019 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного истца страховых выплат за 2017 год возвращено заявителю на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Учитывая положения п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ, а также установленные по делу обстоятельства, срок для взыскания с административного истца транспортного налога за 2016 год истекал 06.02.2019 (06.02.2018 + 6 мес. + 6 мес.); за 2017 год истекал 15.07.2019 (15.01.2019 + 6 мес.); по оплате взносов на ОМС и ОПС срок истекал 06.02.2019 (15.01.2019 + 6 мес.).

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта).

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту – Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту – Перечень) (зарегистрирован в Минюсте России 23.04.2019 № 54483).

В соответствии с п.п. 3, 4 Порядка налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение № 1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Органы, в компетенцию которых входит оформление Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № 2 к Порядку), указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с Перечнем, документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст.59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, суд считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности по транспортному налогу (включая пени) за 2016 и 2017 год, а также взносов по ОМС и ОПС за 2017 год (включая пени), в связи с истечением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков ее взыскания, в силу закона указанная недоимка признается безнадежной к взысканию.

Согласно статье 59 Налогового кодекса РФ, в случае признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались безнадежными к взысканию, числящиеся за отдельными налогоплательщиками суммы подлежат списанию.

С учетом установленного судом факта пропуска административным ответчиком срока на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1394,74 руб., 2017 год в размере 28526 руб., взносов по ОМС за 2017 год в размере 4563,68 руб., взносов по ОПС за 2017 год в размере 23265,86 руб., требование истца о признании УФНС России по Томской области утратившим право на взыскание указанной задолженности в связи с истечением установленного законом срока взыскания, а также пени, начисленной на указанную недоимку, является законным и обоснованным и подлежит удовлетворению. Указанная задолженность подлежит списанию, а запись о ее наличии - исключению из лицевого счета административного истца.

В силу положений ч.1 ст.111 КАС РФ, предусматривающей, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, понесенные административным истцом ФИО1 при обращении в суд расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб., подтвержденные квитанцией № 1-13-300-926-185 от 13.02.2024, подлежат возмещению ему за счет административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к УФНС России по Томской области о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по транспортному налогу, страховым взносам ОМС и пени, начисленной на указанную недоимку, удовлетворить.

Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1394,74 рубля, за 2017 год в сумме 28526 рублей, страховых взносов по ОМС за 2017 год в сумме 4563, 68 рублей, страховых взносов по ОПС за 2017 год в сумме 23265,86 рублей, а также пени, начисленной на указанные недоимки.

Взыскать с УФНС России по Томской области в пользу ФИО1 расходы по уплате госпошлины 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен 23 апреля 2024.