Решение № 2А-2390/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-2390/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Дорохиной А.О.,

при секретаре Абросимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №<данные изъяты> (производство №2а-2390/2025) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании налога, пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ответчика в их пользу задолженность по налогу, пени по налогам.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество квартира, адрес: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, площадь <данные изъяты> дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>, которое указано в уведомлении об уплате налога от 01.09.2022 №<данные изъяты>, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства автомобили легковые: государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>; государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>-<данные изъяты>), VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>; государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>; государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты><данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога от 01.09.2022 № <данные изъяты>, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета ЕНС и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым залоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от <данные изъяты> № <данные изъяты> на сумму 50755 руб. 79 коп. со сроком исполнения до 26.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 02.10.2024 сумма задолженности отрицательного сальдо, составляет 24908 руб. 40 коп., в т.ч. налог - 14036 руб. 00 коп., пени - 10872 руб. 40 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12915 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 198 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 923 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10872 руб. 40 коп. - по транспортному налогу за 2017-2021гг. - по НДФЛ за 2021г. за период с 02.12.2022 по 27.11.2023; по налогу на имущество за 2021г. за период с 02.12.2022 по 27.11.2023; по транспортному налогу за 2016-2021 гг. за период с 02.12.2017 по 27.11.2023

Была произведена несвоевременная оплата по транспортному налогу за 2016г. в 2018г., применены к задолженности по основному долгу - по транспортному налогу за 2017-2021гг. в соответствии со ст. 48 НК РФ меры взыскания судебный приказ от 04.05.2022 № 2а- 834/72/22, от 19.06.2020 2а-<данные изъяты>, от 27.05.2019 <данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере пени – 10872 руб. 40 коп.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировой судье судебного участка № 72 Советского судебного района г.Тулы. Мировым судьей судебного участка вынесено определение от 15.12.2023 о возврате заявления. Мировым судьей судебного участка вынесено определение от 25.01.2024 о возврате заявления. Мировым судьей судебного участка вынесено определение от 07.03.2024 об отказе Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку не является бесспорным.

Определение получено УФНС по Тульской области 03.04.2024. Срок обращения в суд пропущен по уважительной причине, отсутствовала возможность подготовить и направить административным иск, однако Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ответчика задолженность в размере 24908 руб. 40 коп., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12915 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 198 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 923 руб. 0 коп.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10872 руб. 40 коп. - по транспортному налогу за 2017-2021гг. - по НДФЛ за 2021г. за период с 02.12.2022 по 27.11.2023; по налогу на имущество за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 27.11.2023; по транспортному налогу за 2016-2021 гг. за период с 02.12.2017 по 27.11.2023.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении представитель по доверенности просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен в установленном законом порядке.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022)"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение N 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ. (в редакции до 01.01.2023).

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован имущество квартира, адрес: <данные изъяты> которое указано в уведомлении об уплате налога от <данные изъяты>, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства автомобили легковые: государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты><данные изъяты><данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>; государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>, дата утраты права <данные изъяты>; государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>; государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: <данные изъяты>, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога от 01.09.2022 № <данные изъяты>, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

Абзац 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ФИО1 был начислен транспортный налог, для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику направлены требования, которые в срок установленный законом оплачены не были.

В связи с неуплатой налога взыскание производилось в принудительном порядке. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 г. был вынесен судебный приказ от 27.05.2019 № 2а- 577/70/19. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 г. был вынесен судебный приказ от 19.06.2020 № 2а- 1020/72/20. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г. был вынесен судебный приказ от 04.05.2022 № 2а- 834/72/22.

Сведения о расчетах сумм транспортного налога за налоговый период 2021 год указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №<данные изъяты>, составили в сумме 923 руб., а также налог на имущество физических лиц в сумме 198 руб., налог на доходы физических лиц 12915 руб., которое в соответствии с установленными сроками статьи 52 НК РФ направлено ФИО1, которое оплачено не было.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

ФИО1 исчислен НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12915 руб. 0 коп.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счета.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил налоги, на основании ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 26.07.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета недоимка 50755 руб. 79 коп., налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ 12 915 руб., транспортный налог 29150 руб., налог на имущество физических лиц 198 руб., пени в сумме 8492,79 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации поскольку указанные налоги не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени.

Согласно представленных дополнительных пояснений Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, при определении размера совокупной обязанности, не учитываются сумма задолженности по исполнительным документам с истекшим сроком давности полагают подлежащим исключению из административного искового заявления № 31699 от «02» октября 2024 г. задолженность по пени, начисленные - по транспортному налогу за 2016-2017 годы.

Пени, включенные к взысканию, по делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании налога, пени по налогам, должны составлять сумму, в размере 8309,83 руб. из них по:

-налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 1,48 руб.;

-НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 96,86 руб.;

-по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы за период 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму 3835,86 руб.;

-на совокупную обязанность за 2018-2021 годы за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на сумму 4375,63 руб.

Взысканию подлежат пени в размере 8309,83 руб., из них 3934,20 руб. (пени по состоянию на 01.01.2023) + 4375,63 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023) =8309,83 руб. В связи с этим, Управлением произведен перерасчет пени на имеющуюся задолженность.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог и пени в сумме 22345,83 руб., из них пени 8309,83 руб.:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12915 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 198 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 923 руб. 0 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8309,83 руб. из них:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 1,48 руб.;

- по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 96,86 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму 3835,86 руб.;

- на совокупную обязанность за 2018-2021 годы за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на сумму 4375,63 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, пени за 2018-2020 г.г. УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье 08.12.2023 года. Мировым судьей судебного участка №72 Советского судебного района г.Тулы вынесено определение от 15.12.2023 о возврате заявления, поскольку период исчисления пени и налога не указаны, документального подтверждения своевременности принятых мер к принудительному взысканию сумм налога не приведено.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, пени за 2018-2020 г.г. УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье 15.01.2024 года. Мировым судьей судебного участка №72 Советского судебного района г.Тулы вынесено определение от 25.01.2024 о возврате заявления, поскольку документального подтверждения своевременности принятых мер к принудительному взысканию сумм налога не приведено.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021 год, пени за 2018-2020 г.г. УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье 27.02.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка №72 Советского судебного района г.Тулы от 07.03.2024 года в принятии вышеуказанного заявления было отказано, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным, поскольку заявление подано по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Указанное определение, согласно сопроводительному письму, было направлено в налоговый орган, копия определения была получена налоговым органом 03.04.2024, что подтверждается извещением Почты России.

После получения указанного определения, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 09.10.2024 в Советский районный суд г.Тулы, административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г.Тулы 01.11.2024. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с настоящим административным иском и ходатайством о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Частями 1 – 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В то же время, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года № 1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О и др.).

Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

В рамках действующего налогового законодательства инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела, регламентированный статьей 95 и пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Налоговый кодекс Российской Федерации, в свою очередь, распространяет действие данного института не только на предусмотренные в пункте 3 статьи 48 сроки инициирования судебного взыскания, но и на установленный в оспариваемом законоположении срок для обращения за таким взысканием в исковом порядке (пункт 5 этой же статьи). Тем самым подчеркивается выходящее за пределы целей процессуального законодательства значение сроков судебного взыскания налоговой задолженности для динамики налоговых правоотношений, поскольку их истечение, если судом отказано в восстановлении налоговому органу указанных сроков, является основанием для признания недоимки по налогу безнадежной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что определениями мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа было неоднократно отказано, при этом по основанию отсутствия сведений за неуплату какого налога и за какой период начислены пени, посчитав данное обстоятельство не бесспорным.

После чего Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с настоящим административным иском, предоставив дополнительные расчеты по пени.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права и разъяснениями вышестоящих инстанций, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок для обращения в суд налоговым органом в данном случае пропущен по уважительной причине, а потому имеются основания для его восстановления.

В силу приведенного выше разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, отказ мирового судьи в вынесении судебного приказа не препятствовал налоговому органу обратиться в суд с настоящим административным иском.

Указанные налоговым органом причины пропуска (своевременное направление заявлений о выдаче судебных приказов), суд расценивает в качестве уважительных и отмечает, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Кроме того, пропущенный срок является незначительным. В действиях налогового органа отсутствует недобросовестное процессуальное поведение.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей и дополнительных пояснений и расчетов Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия задолженности, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога и пени проверен судом.

Согласно сведений УФНС задолженности, подлежащая взысканию, составляет налог и пени в сумме 22345,83 руб., из них пени 8309,83 руб.:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12915 руб. 0 коп.

- Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 198 руб. 0 коп.

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 923 руб. 0 коп.

-Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8309,83 руб. из них:

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 1,48 руб.;

- по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 96,86 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму 3835,86 руб.;

- на совокупную обязанность за 2018-2021 годы за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на сумму 4375,63 руб.

В остальной части требований суд полагает возможным отказать с учетом представленных Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области пояснений и расчета пени.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации поскольку налоги не уплачены в установленный законом срок на них исчислены пени. Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяем соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет в размере 8309,83 руб.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате налога и пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком налога и пени суду представлено не было.

В добровольном порядке требование административным ответчиком не исполнено.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик являлся плательщиком налога добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, уведомление налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.

Проанализировав вышеизложенные конкретные обстоятельства в совокупности с приведенными нормами права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области с учетом поступивших платежей и уточненного расчета Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области поскольку в материалах дела имеются доказательства наличия в собственности у административного истца вышеуказанного имущества, порядок взыскания налогов Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области соблюден, а правильность расчета сумм налога, пени проверен судом.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ответчика в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании налога, пени по налогам, удовлетворить частично.

Восстановить пропущенный Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании налога, пени по налогам.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> года рождения, место рождения г.Тула, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК: <данные изъяты> Банк получателя: <данные изъяты> Казначейский счет: <данные изъяты> Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН: <данные изъяты>, КПП <данные изъяты> КБК <данные изъяты> УИН <данные изъяты> (Единый налоговый счет)), задолженность: по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 198 руб. 0 коп., по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 12915 руб. 0 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 923 руб. 0 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,48 руб.; пени по НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 96,86 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2021 годы за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 3835,86 руб.; пени на совокупную обязанность за 2018-2021 годы за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 в сумме 4375,63 руб., а всего в общей сумме – 22345 руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, <данные изъяты> года рождения, место рождения г.Тула, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 24.12.2025.

Председательствующий