Решение № 2А-1033/2024 2А-1033/2024~М-863/2024 М-863/2024 от 14 октября 2024 г. по делу № 2А-1033/2024

УИД 37 RS0019-01-2024-001738-65

Дело № 2а-1033/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2024 года г.Иваново

Советский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Родионовой В.В.,

при секретаре Горгадзе А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с указанным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика земельный налог за 2016 год в размере 219 рублей, за 2017 год в размере 109 рублей, налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 136 рублей, за 2015 год – 167 рублей, за 2016 год – 34 рубля и 58 рублей, за 2017 год в размере 9 рублей и 4 рубля, транспортный налог: за 2014 год в размере 1598 рублей, за 2015 год в размере 1557 рублей, за 2016 год в размере 1022 руб., за 2017 год в размере 1022 руб., за 2018 год в размере 1022 рубля, за 2019 год в размере 170 рублей и 650 рублей, за 2020 год в размере 780 рублей, за 2021 год в размере 780 руб., пени по состоянию на 01.01.2023 года в размере 3182,59 рублей, пени с совокупной задолженности с 01.01.2023 года по 26.11.2023 года в размере 692,02 рубля.

Заявленные требования обоснованы следующими обстоятельствами. По данным, предоставленным государственным регистрационным органом в УФНС России по Ивановской области в период с 12.08.2016 года по 27.04.2017 года ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: <адрес>, с 15.09.2016 года по 10.02.2017 года ? доли квартиры <адрес>, с 30.10.2006 года по 22.06.2015 года ? доли квартиры по адресу: №, с 11.08.2016 года по 27.04.2017 года ? доли жилого дома по адресу: <адрес>. Кроме того за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства 20.09.2012 года по 11.07.2015 года было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак №, с 16.05.2014 года зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2115 государственный регистрационный знак №. Сведения о собственности отражены в налоговых уведомлениях за 2014 - 2021 годы. За налоговые периоды 2014 - 2021 годы в установленный законодательством срок налогоплательщик налог не уплатил, что отражено в лицевом счете налогоплательщика (данные налогового обязательства). В связи с неоплатой налогов административному ответчику начислены пени.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Аналогичные положения содержатся в ст. 286 КАС РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельного участка в период с 12.08.2016 года по 27.04.2017 года по адресу: <адрес>, в период с 15.09.2016 года по 10.02.2017 года собственником ? доли квартиры по адресу <адрес>, с 30.10.2006 года по 22.06.2015 года собственником ? доли квартиры по адресу: <адрес>, с 11.08.2016 года по 27.04.2017 года собственником ? доли жилого дома по адресу: <адрес>.

Кроме того, с 20.09.2012 года по 11.07.2015 года на ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21093 государственный регистрационный знак №, с 16.05.2014 года зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2115 государственный регистрационный знак №.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № от 09.05.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 136 рублей, № № от 02.05.2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1598, № от 13.09.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 1557 руб., налог на имущество физических лиц в размере 167 рублей, № от 20.09.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 1022 руб., земельный налог за 2016 год в размере 219 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 58 рублей, в размере 34 рубля, № от 11.09.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1022 руб., земельный налог за 2017 год в размере 109 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 рубля и 9 рублей, № от 25.07.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1022 руб., № от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 170 рублей т 650 рублей, № № от 12.10.2020 года об уплате земельного налога в размере 109 рублей, № от 01.09.2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 780 руб., № от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 780 руб.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по оплате начисленных налогов в установленные сроки в полном объеме не исполнена, налоговым органом в его адрес направлено требование № по состоянию на 7 июля 2023 года об уплате в срок до 28 августа 2023 года недоимки по транспортным налогам за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, недоимки по земельному налогу за 2016, 2017 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пени.

В срок, установленный в требовании, ФИО1 указанная сумма задолженности погашена не была, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на взыскание недоимки по налогам в судебном порядке, обратившись к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении указанного налогоплательщика по указанной недоимке.

Мировым судьей судебного участка №1 Советского судебного района г. Иваново от 18 декабря 2023 года по делу № 2а-6592/2023 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 заявленных сумм в размере 9337 рублей и пени 4144,60 рублей, который отменен определением того же мирового судьи от 6 мая 2024 года

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 26 августа 2024 года, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая исковые требования суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

При этом частью 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

По состоянию на 01 января 2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11954,59 руб., в том числе налог – 9337 рублей, пени – 3182 руб.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании транспортного налога в размере 1598 руб. за 2014 год, в размере 1557 руб. за 2015 год, в размере 1022 руб. за 2016 год, в размере 1022 руб. за 2017 год, в размере 1022 руб. за 2018 год, в размере 170 руб. и 650 руб. за 2019 год, в размере 780 руб. за 2020 год, в размере 780 руб. за 2021 год; о взыскании земельного налога в размере 219 руб. за 2016 год, в размере 109 руб. за 2017 год; налог на имущество физических лиц в размере 136 руб. за 2014 год, в размере 167 руб. за 2015 год, в размере 34 руб. и 58 руб. за 2016 год, в размере 9 руб. и 4 руб. за 2017 год.

А также пени по транспортному налогу:

- на недоимку за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 31.12.2022 года в размере 1018,28 рубль;

- на недоимку за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 767,71 рубль;

- на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 388,33 рубля;

- на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 295,17 рублей;

- на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 263,65 рубль;

- на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 22.98 рубль и 87,84 рубля;

- на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 53.73 рубль;

- на недоимку за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 5.85 рублей.

Пени по земельному налогу:

- на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 83,21 рубль;

- на недоимку за 2017 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 14,74 рубля;

Пени по налогу на имущество:

- на недоимку за 2014 год за период с 06.11.2014 года по 31.12.2022 года в размере 102,5 рублей;

- на недоимку за 2015 год за период с 01.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 74,04 рубля;

- на недоимку за 2016 год за период с 01.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 22,45 рублей и 11,14 рублей;

- на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 2,59 рублей и 1,39 рублей.

Оценивая возможность взыскания спорной суммы задолженности по пени, суд исходит из следующего.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 1598 руб. за 2014 год, в размере 1557 руб. за 2015 год, в размере 1022 руб. за 2016 год, в размере 1022 руб. за 2017 год, в размере 1022 руб. за 2018 год; по земельному налогу в размере 219 руб. за 2016 год, в размере 109 руб. за 2017 год; по налогу на имущество физических лиц в размере 136 руб. за 2014 год, в размере 167 руб. за 2015 год, в размере 34 руб. и 58 руб. за 2016 год, в размере 9 руб. и 4 руб. за 2017 год прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца до 1 января 2023 года налоговым органом не взыскивалась (соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания указанной недоимки налоговым органом не предоставлены), то суд полагает, что имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию, уважительные причины пропуска срока принудительного взыскания указанной недоимки не представлены.

Поскольку возможность взыскания указанной недоимки утрачена еще до 31 декабря 2022 года, то у УФНС России по Ивановской области в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ не имелось оснований для включения ее в сальдо единого налогового счета.

Суд отмечает, что согласно разъясняющему письму ФНС России от 14 марта 2023 года N КЧ-4-8/2882@ подведомственным территориальным органам задолженность должна быть исключена из сальдо единого налогового счета как в случае, если налогоплательщик оспаривает задолженность в судебном порядке, так и если срок взыскания задолженности пропущен налоговой инспекцией. Основанием для исключения задолженности являются результаты сверки сумм отрицательного сальдо единого налогового счета или решение суда об истечении срока давности.

Транспортный налог за 2019 год в размере в размере 170 руб. и 650 руб. в размере 6650 руб., не подлежал включению в ЕНС, по основаниям, предусмотренным п. 2 ч. 7 ст. 11.3 НК РФ, поскольку срок их взыскания истек в декабре 2023 года.

При формировании расчета пени на основании сведений Единого налогового счета в указанный расчет не подлежат включению и пени, начисленные на просроченную ко взысканию задолженность.

Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 года по 31.12.2022 года в размере 1018,28 рубль, за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 767,71 рубль, за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 388,33 рубля, за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 295,17 рублей, за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года в размере 263,65 рубль, за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 22.98 рубль и 87,84 рубля; по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 83,21 рубль, за 2017 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 14,74 рубля; по налогу на имущество за 2014 год за период с 06.11.2014 года по 31.12.2022 года в размере 102,5 рублей, за 2015 год за период с 01.12.2016 года по 31.12.2022 года в размере 74,04 рубля; за 2016 год за период с 01.12.2017 года по 31.12.2022 года в размере 22,45 рублей и 11,14 рублей; за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 2,59 рублей и 1,39 рублей, также не подлежали включению в ЕНС, поскольку срок их взыскания истек, так как налоговый орган в суд в срок, установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 19.02.2018 г.) не обращался. С ходатайством о восстановлении пропущенного срока также не обращался, судебный акт о восстановлении пропущенного срока на дату включения указанной суммы в ЕНС отсутствовал.

Исходя из изложенного, суд полагает, что не подлежат взысканию пени на указанные налоги, начисленные после 01.01.2023 года.

Как указывалось судом выше, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, тот факт, что 18 декабря 2023 г. мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании указанной суммы задолженности, который впоследствии был отменен, правового значения не имеет, поскольку обращаясь за выдачей судебного приказа налоговый орган, ссылался на требование об уплате налога по ЕНС № по состоянию на 7 июля 2023 г., в то время, как правовые основания, в соответствии со статьей 4 Закона N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ, в виду истечения срока взыскания указанной недоимки, для включения указанной суммы в ЕНС, в отсутствии акта о восстановлении пропущенного срока, отсутствовали.

Что касается требований о взыскании транспортного налога за 2020 и 2021 год и пени на данные недоимки, то суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку указанные налоги за 2020 и 2021 годы в установленные сроки не были уплачены, в адрес ФИО1 направлялось требование № от 07.07.2023 года на сумму в размере 12955,85 рублей (сумма недоимки в размере 9337 рублей + пени в размере 3618,85 рублей), в котором установлен срок до 28.08.2023 года.

В срок, установленный в требовании налоги и пени ФИО1 за 2020 и 2021 годы не оплатил.

11 декабря 2023 г. ввиду неисполнения ФИО1 предусмотренной законом обязанности по уплате обязательных платежей и сборов налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о взыскании с него недоимки по транспортному налогу и пени в том числе за 2020 и 2021 годы.

18.12.2023 года мировым судьей судебного участка N 1 Советского судебного района г.Иваново вынесен судебный приказ N 2а-6592/2023 о взыскании указанной задолженности, который определением мирового судьи от 6 мая 2024 г. отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

С административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось 26.08.2024 года.

Таким образом, обращение в суд последовало в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку судебный приказ состоялся, а в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч.6 ст.289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 ПК РФ.

Правомерность выдачи судебных приказов после их отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 780 рублей и транспортный налог за 2021 год в размере 780 рублей, а также пени по состоянию на 01.01.2023 года на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 года по 31.12.2023 года в размере 53,71 рубль, на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2023 года в размере 5,85 рублей; пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 года по 26.11.2024 года в размере 160,73 рубля.

Расчет пени на совокупную задолженность следующий ((780+780) = 1560):

- за период с 01.01.2023 года по 23.07.2023 года – 1560 х 7,5 х 1/300 х 204 = 79,56 руб.

- за период с 24.07.2023 года по 14.08.2023 года – 1560 х 8,5х 1/300 х 22 = 9,72 руб.

- за период с 15.08.2023 года по 17.09.2023 года – 1560 х12 х 1/300 х 34 = 21,22 руб.

- за период с 18.09.2023 года по 29.10.2023 года – 1560 х 13 х 1/300 х 42 = 28,39 руб.

- за период с 30.10.2023 года по 26.11.2023 года – 1560 х 15 х 1/300 х 28 = 21,84 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Оснований для освобождения административного ответчика не имеется

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 780 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 780 рублей, пени по состоянию на 01.01.2023 года в размере 59,56 рублей, пени с совокупной задолженности с 01.01.2023 года по 26.11.2023 года в размере 160,73 рубля, а всего 1780 (одна тысяча семьсот восемьдесят) рублей 29 копеек по следующим реквизитам:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России)

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Родионова В.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 октября 2024 года