Решение № 2А-490/2021 2А-490/2021~М-259/2021 М-259/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-490/2021

№ 2а-490/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2021 года г. Давлеканово РБ

Давлекановский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Конавченко А.А.,

при секретаре Тляшевой Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 принадлежит транспортное средство автомобиль марки ВАЗ21060 с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощность 76 лошадиных сил. За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в размере 760 рублей из расчета (76,00 мощность двигателя * 25,00 ставка налога – 1140 льгота). Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 42,76 рублей. За 2018 год начислен налог в размере 760 рублей из расчета (76,00 мощность двигателя * 25,00 ставка налога – 1140 льгота). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10,69 рублей из расчета: (760 недоимка * 13 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени) + (760 недоимка * 54 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени). Также ФИО1 принадлежит жилой дом по адресу <адрес> кадастровым номером №. За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в размере 42 рубля из расчета (41710 стоимость * 0,10 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2,36 рублей. За 2018 год начислен налог в размере 42 рубля из расчета (41710 стоимость * 0,10 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,59 рублей из расчета (42 недоимка * 13 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени) + (42 недоимка * 54 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени). Также ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером № под индивидуальное жилищное строительство. За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в размере 954 рубля из расчета (318068 стоимость * 0,30 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в размере 53,67 рублей. За 2018 год начислен налог в размере 954 рублей из расчета (318068 стоимость * 0,30 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в пени в размере 13,42 рублей из расчета (954 недоимка * 13 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени) + (954 недоимка * 54 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени). Административному ответчику выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1781,22 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 471,08 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2218,78 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Если суммарная задолженность определятся по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция вправе подать заявление о взыскании в течение шести месяцев со дня исполнения требования, по которому суммарная задолженность превысила 3000 рублей. Срок подачи заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ по требованию №. Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ заявление получен мировым судьей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка не погашена. Просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год – налог 760 рублей, пени 42,76 рублей; по транспортному налогу за 2018 год – 760 рублей, пени 10,69 рублей; по налогу на имущество за 2017 год налог 42 рубля, пени 2,36 рублей, по налогу на имущество за 2018 год налог 42 рубля, пени 0,59 рублей, по земельному налогу за 2017 год налог 954 рубля, пени 53,67 рублей, по земельному налогу за 2018 год налог 954 рубля, пени 13,42 рубля.

В возражении на административный иск административный ответчик ФИО1 указала, что ДД.ММ.ГГГГ из ее пенсии в налоговую инспекцию было перечислено 3009,66 рублей, несмотря на наличие решения Давлекановского районного суда об отказе в удовлетворении требований налоговой инспекции. Задолженность по транспортному налогу погашена. По земельному налогу неверно произведен расчет налога, площадь принадлежащего ей земельного участка 656 кв.м., кадастровая стоимость 318068 рублей. За 600 кв.м. ей не должны начислять налог, так как она является пенсионеркой и пользуется льготой. Ей должны были начислить налог за 0,56 кв.м. Просит перечислить остатки денежных средств, незаконно перечисленных судебными приставами в сумме 3009,66 рублей. Также согласно это льготе не облагается налогом 50 кв.м. ее жилого дома. По требованиям за ДД.ММ.ГГГГ год инспекцией пропущен срок давности для обращения в суд.

В отзыве на возражение административного ответчика административный истец указывает, что решением Давлекановского районного суда РБ от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ года в связи с пропуском срока на принудительное взыскание в судебном порядке. В результате инспекцией на основании данного судебного акта ДД.ММ.ГГГГ произведено списание указанной недоимки с лицевого счета налогоплательщика. Получение налоговым органом на основании данного судебного решения исполнительного листа и направление его в службу судебных приставов исключается. Задолженность по транспортному налогу исчислена верно. Относительно налога на имущество согласно п. 5 ст. 403 НК налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. При этом исчисление налога с учетом вычета на величину кадастровой стоимости в 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома производится налоговыми органами в автоматическом режиме и сразу отражается в налоговом уведомлении. Исчисление налога за ДД.ММ.ГГГГ год произведена из налоговой базы в размере 41710 рублей, которая определяется как 814119,61 рублей (общая кадастровая стоимость объекта) – 772409 (размер вычета по кадастровой стоимости). В результате правомерно начислен налог за 2017 год в размере 42 рубля из расчета (41710 стоимость * 0,10 % ставка налога). Согласно подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Дата начала действия льготы ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как физического лица, соответствующего условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации – ДД.ММ.ГГГГ и не распространяется на налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 31 по РБ ФИО3 в судебном заседании требования административного иска поддержал и показал, что к ФИО1 предъявлено требование о взыскании недоимки по налогу и пени за 2017-2018 год, на пенсию она вышла в 2019 году, именно с 2019 года ей начисляется льгота. Сведений об уплате транспортного налога не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показала, что по требованиям об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2017 год налоговая инспекция пропустила срок для обращения в суд. За ДД.ММ.ГГГГ год неверно рассчитан размер земельного налога, так как ей положена льгота на уплату земельного налога за 6 соток, у нее 6,5 соток. Транспортный налог она уплатила через приставов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3009 рублей на основании судебного приказа.

Исследовав представленные материалы, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ст. 2,4 Закона Республики Башкортостан «О транспортном налоге» от 27 ноября 2002 г. № 365-з установлено, что налог начисляется исходя из мощности двигателя, налоговой ставки, периода нахождения в собственности.

ФИО1 принадлежит транспортное средство автомобиль марки <данные изъяты> государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощность 76 лошадиных сил. За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в размере 760 рублей из расчета (76,00 мощность двигателя * 25,00 ставка налога – 1140 льгота). Срок уплаты налога истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 42,76 рублей. За 2018 год начислен налог в размере 760 рублей из расчета (76,00 мощность двигателя * 25,00 ставка налога – 1140 льгота). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 10,69 рублей из расчета: (760 недоимка * 13 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени) + (760 недоимка * 54 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени).

Налогоплательщики налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных о кадастровой стоимости соразмерно доли в праве, налоговой ставки, коэффициента, периода нахождения в собственности.

Административному ответчику ФИО1 принадлежит жилой дом по адресу <адрес> кадастровым номером №. За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в размере 42 рубля из расчета (41710 стоимость * 0,10 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 2,36 рублей. За 2018 год начислен налог в размере 42 рубля из расчета (41710 стоимость * 0,10 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,59 рублей из расчета (42 недоимка * 13 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени) + (42 недоимка * 54 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения.

Сведения о наличии в собственности земельного участка и его кадастровой стоимости предоставляется Федеральной регистрационной службой в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ в электронном виде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по истечению налогового периода, которым признается календарный год, исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, периода нахождения в собственности, доли в праве, коэффициента.

Административному ответчику ФИО1 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером № под индивидуальное жилищное строительство. За ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог в размере 954 рубля из расчета (318068 стоимость * 0,30 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в размере 53,67 рублей. За 2018 год начислен налог в размере 954 рублей из расчета (318068 стоимость * 0,30 % ставка налога). Срок уплаты истек ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены в пени в размере 13,42 рублей из расчета (954 недоимка * 13 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени) + (954 недоимка * 54 число дней просрочки * 6,50/300/100 ставка пени).

Административному ответчику выставлены и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1781,22 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 471,08 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2218,78 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Если суммарная задолженность определятся по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция вправе подать заявление о взыскании в течение шести месяцев со дня исполнения требования, по которому суммарная задолженность превысила 3000 рублей. Срок подачи заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ по требованию №. Межрайонная ИФНС России № 31 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ заявление получено мировым судьей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка не погашена.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество в установленный законом срок в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами ст. 75 НК РФ считает, что требования административного истца о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, подлежат удовлетворению.

Размер пени рассчитан правильно, судом проверен.

Сведений об оплате недоимки по вышеуказанным налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске срока для обращения в суд по требованиям о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2017 год необоснованны.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление № об уплате налога в размере 1756 рублей, в том числе: транспортного налога в размере 760 рублей, земельного налога в размере 954 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 42 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 31 по РБ ФИО1 выставлено требование № об уплате налогов: транспортного налога в размере 760 рублей, пени в размере 10,91 рублей, земельного налога в размере 954 рубля, пени в размере 13,70 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 42 рубля, пени 0,61 рубль. Установлен срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в добровольном порядке требование налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 31 по РБ ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступившего возражения.

Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019), утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 17.07.2019 для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском Межрайонная ИФНС России № 31 по РБ обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шести месяцев после отмены судебного приказа, суд полагает, что административным истцом не пропущен срок подачи административного иска.

Необоснован довод административного ответчика ФИО1 о том, что при исчислении налогов за ДД.ММ.ГГГГ год должна учитываться льгота ей как пенсионерки. Согласно подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Дата начала действия льготы ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, как физического лица, соответствующего условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации – ДД.ММ.ГГГГ и не распространяется на налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по транспортному налогу погашена, не подтверждается материалами дела. В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180, 290, 291, 292 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год налог 760 (семьсот шестьдесят) рублей, пени 42 (сорок два) рубля 76 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2018 год налог 760 (семьсот шестьдесят) рублей, пени 10 (десять) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год налог 42 (сорок два) рубля, пени 2 (два) рубля 36 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год налог 42 (сорок два) рубля, пени 0, 56 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан задолженность по земельному налогу за 2017 год налог 954 (девятьсот пятьдесят четыре) рубля, пени 53 (пятьдесят три) рубля 67 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год налог 954 (девятьсот пятьдесят четыре) рубля, пени 13 (тринадцать) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Давлекановский районный суд РБ в течение одного месяца.

Судья: подпись

Верно. Судья: А.А. Конавченко