Решение № 2А-1337/2024 от 7 апреля 2024 г. по делу № 2А-1337/2024

Дело № 2а-1337/2024

УИД: 22RS0013-01-2023-006241-37


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 апреля 2024 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Поповой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю) с учетом последовавшего уточнения о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 19788 руб., задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 42945 руб., задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 31384 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, возложении на административного ответчика обязанности исключить из единого налогового счета ФИО1 указанную задолженность.

В обоснование заявленных требований указал, что у него имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в общей сумме 139978,43 руб., которое складывается из задолженности по транспортному налогу и исчисленным по нему пеням. С наличием указанной задолженности административный истец не согласен, поскольку налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности. В настоящее время налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленных законом сроков, а потому она подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В возражениях на административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит отказать в его удовлетворении.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в нем качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю.

Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, за административным истцом в период с 2014 по 2016 годы были зарегистрированы транспортные средства Тойота ФИО2, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 76 л.с. (с 10 мая по 4 октября 2016 года), Тойота Терцел, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 70 л.с. (с 6 октября 2015 года по 18 августа 2016 года), Порше Каен, государственный регистрационный номер № с мощностью двигателя 340 л.с. (с 15 сентября 2015 года по 30 сентября 2016 года), БМВ Х5, государственный регистрационный номер № с мощностью двигателя 320 л.с. (с 24 октября 2014 года по 26 сентября 2015 года), М412ИЭ, государственный регистрационный номер № с мощностью двигателя 74 л.с. (с 26 мая по 22 октября 2015 года), Лексус РХ300, государственный регистрационный номер №, с мощностью двигателя 204 л.с. (с 30 апреля 2013 года по 24 октября 2014 года).

25 апреля 2015 года налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 1410323 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 19788 руб.

В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю истцу выставлено требование № 81775 по состоянию на 13 октября 2015 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 19788, пени по нему, со сроком уплаты до 25 ноября 2015 года.

27 мая 2016 года мировым судьей судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края по делу № 2а-718/2016 на основании заявления Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 8 июня 2016 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не обращался.

Кроме того, 19 января 2018 года налоговым органом было сформировано налоговое уведомление № 83839655, в котором произведен перерасчет транспортного налога за 2015 год в размере 42945 руб., транспортного налога за 2016 год в размере 31384 руб. (ранее выставленные налоговые уведомления № 40878124, 108466631).

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю истцу выставлено требование № 46848 по состоянию на 24 апреля 2018 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы, пени, со сроком уплаты до 21 июня 2018 года.

21 ноября 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края по делу № 2а-3018/2018 на основании заявления Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 74329 руб., пени по ним в размере 53,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 г.Бийска Алтайского края от 5 декабря 2018 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Налоговый орган в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности не обращался.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ вышеуказанных положений свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, с учетом вынесенных определений об отмене судебных приказов возможность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 год была утрачена 8 декабря 2016 года, по транспортному налогу за 2015, 2016 годы – 5 июня 2019 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В данном случае по состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания недоимок по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы, пеней на указанные недоимки истек, а потому они не подлежали включению в суммы неисполненных обязанностей на едином налоговом счете ФИО1

Как следует из ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от 12 марта 2024 года, 30 декабря 2020 года ФИО1 был произведен платеж в размере 1174 руб., который был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2014 год.

Кроме того, из выписки по единому налоговому счету усматривается, что произведенный ФИО1 30 октября 2023 года платеж в сумме 25161 руб. был зачтен налоговым органом в счет оплаты транспортного налога за 2014 год в размере 18614 руб., в счет оплаты транспортного налога за 2016 год в размере 6547 руб.

Вместе с тем указанные платежи не подлежали зачету в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, возможность принудительного взыскания которой была утрачена.

Кроме того, как следует из представленных административным истцом квитанций и уведомлений, на основании которых производились указанные платежи, 30 декабря 2020 года был произведен платеж в размере 1174 руб. в счет оплаты транспортного налога за 2019 год по уведомлению № 10016154 от 3 августа 2020 года (УИН 18202204200017546307), 30 октября 2023 года произведен платеж в сумме 25161 руб. в счет оплаты налогов за 2022 год по уведомлению № 101758174 от 5 августа 2023 года (УИН 18202204230152943157).

Таким образом, указанные платежи произведены ФИО1 на основании направленных ему уведомлений в счет оплаты налогов за 2019 и 2022 годы, а потому не подлежали зачету в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, возможность принудительного взыскания которой была утрачена.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, числящаяся за ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 19788 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 42945 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 31384 руб. является безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, являются безнадежными к принудительному взысканию и соответствующие суммы пеней, начисленных на суммы транспортного налога за указанные налоговые периоды.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о признании безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 19788 руб., задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 42945 руб., задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 31384 руб., задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы.

При этом суд полагает необходимым возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 указанную задолженность по транспортному налогу и исчисленным пеням.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 19788 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 42945 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 31384 рубля, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1, ** ИНН <***>, задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 19788 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 42945 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 31384 рубля, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 годы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

Решение изготовлено 22 апреля 2024 года.

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Н.С. Попова «22» апреля 2024 г.

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-1337/2024 Бийского городского суда Алтайского края УИД: 22RS0013-01-2023-006241-37

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение)

в законную силу не вступил(о) «22» апреля 2024г.

Судья: Е.А. Блинова