Решение № 2А-2047/2020 2А-2047/2020~М-2039/2020 М-2039/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-2047/2020

Дело № 2а-2047/2020

УИД 59RS0035-01-2020-003647-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 28 октября 2020 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Игнатовой М.С.,

при секретаре судебного заседания Гилевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, недоимки по страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № 11 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114,89 рублей, пени по земельному налогу в размере 69,32 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за <дата> в размере 29 354,00 рублей и пени в размере 1016,30 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 6884,00 рублей и пени в размере 225,02 рублей, всего в общей сумме 37 663,53 рублей.

Требования мотивированы тем, что ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>, задолженность уплачена <дата> года, после установленного законодательством срока уплаты (<дата>), в связи с чем ответчику начислена пеня в размере 114,89 рублей, за период с <дата> по <дата>, в адрес ФИО1 направлено требование № от <дата> на уплату пени не позднее <дата>, однако данная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

ФИО1 также является плательщиком земельного налога, поскольку в <дата> являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <...>; <...>, сумма налога к уплате подлежала в размере <данные изъяты>. На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на недоимку за <дата> начислены пени в общем размере 69,32 рублей, в адрес ФИО1 направлены требования на уплату пени, однако данная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Наряду с этим, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Административному ответчику начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 6884,00 рублей. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате страховых взносов, срок для уплаты был установлен до <дата>, данная задолженность административным ответчиком не оплачена. Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов за <дата> ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1016,03 рублей и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 225,02 рублей.

Межрайонная ИФНС РФ № 11 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, недоимки и пеней по страховым взносам, вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, в котором указано, что на момент судебного разбирательства взыскиваемая сумма перед бюджетом ответчиком не уплачена, Инспекция на удовлетворении заявленных требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской в получении судебной повестки, однако в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, мнение по иску не выразил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края, материалы дела №, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Административный истец в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации наделен правом взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу п. 3 указанной правовой нормы пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается гл. 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок и сроки уплаты налога регламентированы ст. 409 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

В соответствии с положениями ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за <дата> в размере <данные изъяты>, и направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты <дата>, задолженность уплачена <дата>, после установленного законодательством срока уплаты.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно изложенному ответчику начислена пеня в размере 114,89 рублей за период с <дата> по <дата>, начисленная на недоимку <дата>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> на уплату пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114,89 рублей и предложено уплатить задолженность не позднее <дата>. Данная задолженность налогоплательщиком не уплачена. Доказательств исполнения требования должником материалы дела не содержат.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 419 НК РФ (глава 34) (введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 2 указанной статьи, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Статьей 431 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Согласно изложенному административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 29 354,00 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 6884,00 рублей. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате страховых взносов, срок для уплаты был установлен до <дата>, данная задолженность административным ответчиком не оплачена.

Кроме того, решением Соликамского городского суда Пермского края от 14.07.2020 года с ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС на выплату страховой пенсии за <дата> Данная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неуплатой страховых взносов за <дата> ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере <данные изъяты>.

В силу ст. 388 НК РФ. налогоплательщиками земельного налога признаются: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <...> с <дата> и земельного участка по адресу: <...> с <дата>, в связи с чем в силу положений ст.ст. 388, 389 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Исчисленный земельный налог за <дата> в размере <данные изъяты> по налоговому уведомлению № от <дата> в срок до <дата> был уплачен <дата>, земельный налог за <дата> в размере <данные изъяты> по налоговому уведомлению № от <дата> в срок до <дата> был уплачен <дата>. Данная обязанность исполнена ФИО1 по истечении установленного законодательством срока.

Административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за период в размере 114,89 рублей (на недоимку за <дата>.). Пени были предложены к уплате требованиями № от <дата>, <дата>, <дата> соответственно. На момент рассмотрения дела пени административным ответчиком не уплачены.

Вышеприведенные обстоятельства подтверждаются налоговыми уведомлениями (л.д. 18-19), требованиями (л.д. 6, 7), расчетом пени (л.д. 14-17), скриншотом из КРСБ (л.д. 20-21), выписками из ЕГРН, содержащими сведения об объектах недвижимости, имеющимися доказательствами как в материалах рассматриваемого административного дела, так и в материалах административного дела № по заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности.

Судебным приказом от <дата> с ФИО1 были взысканы вышеуказанные пени по налогу на доходы физических лиц в размере 114,89 рублей, пени по земельному налогу в размере 69,32 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за <дата> в размере 29 354,00 рублей и пени с размере 1016,30 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 6884,00 рублей и пени в размере 225,02 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района Пермского края от <дата> вышеуказанный судебный приказ от <дата> отменен.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в установленный п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ 6-месячный срок.

В нарушение требований ч. 1 ст. 62 КАС РФ ответчик доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок, а также уплату взыскиваемых сумм на момент рассмотрения дела в суд не представил.

При указанных обстоятельствах суд пришел к убеждению о законности и обоснованности административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1329,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <...>, проживающего по адресу: <...>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю денежные средства в размере 37 663 (тридцать семь тысяч шестьсот шестьдесят три) рубля 53 копейки, из которых:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 114 рублей 89 копеек;

- пени по земельному налогу в размере 69 рублей 32 копейки;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <дата> в размере 29 354 рубля и пени в размере 1016 рублей 30 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за <дата> в размере 6884 рубля и пени в размере 225 рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1329 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (06.11.2020 года).

Судья М.С. Игнатова