Решение № 2А-199/2024 2А-199/2024~М-135/2024 М-135/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-199/2024

УИД 21RS0019-01-2024-000231-39

Производство № 2а-199/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 г. <адрес>

Ядринский районный суд ФИО1 Республики-Чувашии

в составе:

председательствующего судьи Иванова Н.Г.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) через своего представителя ФИО1 Д.Н., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО4, которым просит взыскать с ФИО4 в пользу УФНС России по Чувашской Республике задолженность в общей сумме ФИО9, в том числе: налог на профессиональный доход за июль 2023 года в размере ФИО10, налог на профессиональный доход за август 2023 года в размере ФИО11, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере ФИО12, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в размере ФИО13

В обоснование иска указано следующее: административный ответчик ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Административным ответчиком исчислен налог на профессиональный доход налогоплательщику ФИО3 в сумме ФИО14 Руководствуясь положениями налогового законодательства в адрес налогоплательщика были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен. Административным ответчиком ФИО4 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Представитель административного истца УФНС России по ФИО1 Д.Н., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в адресованном суду заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления в суде и взыскать с ФИО4 задолженность в общей сумме ФИО15 Ранее представил суду заявление об отказе от административного иска в части взыскания налога на профессиональный доход за июль-сентябрь 2023 года, в связи с уплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ добровольно.

Административный ответчик ФИО4, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился и о причинах неявки суд не известил, свои возражения относительно исковых требований административного истца суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие административного ответчика ФИО4, поскольку по делам данной категории участие в судебном заседании административного ответчика не является обязательным в силу закона.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п.п. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее ФИО16, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО4 является плательщиком налогов и сборов, который состоит на учете в УФНС России по Чувашской Республике и с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Административному ответчику налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход:

Налоговый период

Срок оплаты

Сумма начисленного налога

Июль 2023

28.08.2023

8 211,36 (непогашенный остаток 1 463,09)

Август 2023

28.09.2023

5 172,42

Сентябрь 2023

28.10.2023

9 521,82

ИТОГО:

16 157,33

В нарушение норм действующего законодательства, административный ответчик не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате НПД за июль 2023 года в размере ФИО17 (непогашенный остаток), за август 2023 год в размере ФИО18, за сентябрь 2023 в размере ФИО19, в общей сумме ФИО20

За нарушение сроков оплаты НПД налогоплательщику ФИО6 начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в сумме ФИО21

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Налогоплательщику ФИО4 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогу и пеням.

В установленный в налоговом требовании срок административный ответчик ФИО4 не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по ФИО1 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое также было направлено налогоплательщику ФИО4

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает ФИО22 (п.п. 1 п. 3 ст. 48 кодекса).

Поскольку административный ответчик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате НПД и пени в полном объеме, что послужило основанием для обращения административного истца в установленный законом срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № ФИО2 <адрес> ФИО1 Республики ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением должника относительно судебного приказа.

Обязанность по уплате НПД и пени налогоплательщиком в полном объеме не была исполнена, в связи с чем Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО4 задолженности по уплате НПД и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока.

Как следует из заявления представителя истца об отказе от административного иска в части, на момент рассмотрения дела задолженность по уплате НПД за июль-сентябрь 2023 года в общей сумме ФИО23 ответчиком ФИО4 погашена добровольно. При этом задолженность по пеням за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в размере ФИО24 административным ответчиком ФИО4 не погашена.

Определением Ядринского районного суда Чувашской Республики-Чувашии от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ представителя административного истца УФНС России по Чувашской Республике от части административного иска и производство по административному делу по административному иску УФНС России по Чувашской Республике к ФИО4 о взыскании налога на профессиональный доход за июль 2023 года в размере ФИО25, налога на профессиональный доход за август 2023 года в размере ФИО26, налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере ФИО27 прекращено.

Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком ФИО4 не исполнена обязанность по уплате суммы пеней за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в размере ФИО28, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика суммы пеней за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в размере ФИО29

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и признан обоснованным и арифметически правильным. Административным ответчиком ФИО4 данный расчет задолженности не оспорен, контррасчет суду не представлен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с изложенным с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере ФИО30

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 к ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ФИО1 (ОГРН <***> от ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) задолженность в общей сумме ФИО31, в том числе:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в размере ФИО32, перечислив по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере ФИО33.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд ФИО1 Республики через Ядринский районный суд ФИО1 Республики-Чувашии в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Н.<адрес>