Решение № 2А-267/2025 2А-267/2025(2А-3261/2024;)~М-2247/2024 2А-3261/2024 М-2247/2024 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-267/2025

Принято в окончательной форме 29.10.2025

(УИД) 76RS0024-01-2024-003560-52

Дело № 2а – 267/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Шибаевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать в доход бюджета пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 15037,79 руб., в том числе, за периоды до 01.01.2023 в размере 12210,93 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 2826,86 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 10.03.2010 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, имущественных налогов. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 68950,30 руб., включающее транспортный налог с физических лиц в размере 56024,20 руб. за периоды 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 411 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 12515,10 руб. По состоянию на 01.01.2023 из ОКНО Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на ЕНС поступила переплата на сумму 38465,77 руб., которая распределена в порядке, установленном ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в счет недоимки по транспортному налогу. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме страховые взносы, налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №27106 от 09.07.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, на общую сумму отрицательного сальдо в размере 40493,83 руб., в том числе налог в размере – 26735,43 руб., пени в размере – 13758,40 руб. Таким образом, на дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 64266,19 руб., включающее: транспортный налог с физических лиц в размере 17558,43 руб. за периоды 2020,2021 гг., налог на имущество физических лиц в размере 411 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 г., пени по состоянию на 08.07.2023 в размере 13758,40 руб. 31.10.2023 налогоплательщиком произведена оплата ЕНП на сумму 9119 руб., которая в сумме 8708 руб. зачтена в счет недоимки по транспортному налогу, в сумме 411 руб. в счет недоимки по налогу на имущество. На задолженность (в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании №27106 от 09.07.2023, с учетом актуального сальдо ЕНС, Инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания. Судебным приказом №2.2а-1177/2019 от 10.10.2019 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год, в том числе, пени на общую сумму 7082,68 руб. Судебным приказом №2а-1-3044/2020 от 13.08.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, в том числе, пени на общую сумму 7068,04 руб. Решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля по делу №2а-529/2023 от 10.07.2023 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 гг., налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., в том числе пени на общую сумму 14449,01 руб. По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48327,22 руб. в т.ч. налог – 33289,43 руб., пени – 15037,79 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 24523,43 руб. за 2021-2022 годы, пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 15037,79 руб. Сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, с учетом актуального сальдо, составляет 15037,79 руб., в том числе: 12434,72 руб. – сумма пеней по транспортному налогу за периоды до 01.01.2023, 80,38 руб. – сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за периоды до 01.01.2023, 2826,86 руб. – сумма пеней на сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023. Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа, Инспекция обратилась в судебный участок №1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 48237,22 руб. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен определением от 15.02.2024 в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, что и послужило причиной обращения в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 России по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще. Направил в суд письменные пояснения по делу, в которых указал, что исходя из прямого толкования ст. 69 НК РФ, требования формируются на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 мер по принудительному взысканию задолженности. Обязательства налогоплательщика по уплате транспортного налога за 2015-2021 годы, налога на имущество за 2017-2020 годы, страховых взносов и пени были перенесены в отдельные карточки налоговых обязанностей единого налогового счета. Поскольку по состоянию на 31.12.2022 в КРСБ «Страховые взносы» имелась переплата в размере 38465,77 руб., то при переходе на ЕНС указанная переплата была учтена в качестве единого налогового платежа и распределена в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ на недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 годы. Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 годы самостоятельно уплачена ответчиком. В отношении всей взыскиваемой задолженности срок обращения в суд не пропущен, а возражения ответчика в части указания на пропуск сроков взыскания основаны на неверном толковании норм налогового законодательства. Требование №27106 от 09.07.2023 соответствует форме, утвержденной ФНС России, и содержит все установленные НК РФ сведения. Представитель истца в письменных пояснениях от 16.07.2025 также указал, что платеж от 31.10.2023 на сумму 9119 руб. распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на недоимку по транспортному налогу за 2020-2021 годы и налогу на имущество за 2017-2020 годы, представил сведения о наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 16.07.2025 в сумме 16208,83 руб., в том числе по пеням – 16208,83 руб.

Административный ответчик ФИО1 (после перерыва не явился) в судебном заседании против удовлетворения требований возражал, поддержал возражения на иск и письменную правовую позицию, в которых указал, что пени по недоимке по налогам за 2018-2020 годы взысканию в судебном порядке не подлежат, так как истек срок исковой давности для взыскания образовавшейся задолженности. Кроме того, ранее налоговым органом приняты меры для принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням, и при удовлетворении настоящих исковых требований будет произведено повторное взыскание пеней. Кроме того, истцом пропущен срок на обращение в суд, поскольку требование налоговым органом должно было быть выставлено 31.06.2022, предоставлено 52 дня для его оплаты, то есть до 21.08.2022, и в суд истец должен был обратиться до 21.01.2023.

Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом.

Дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные доказательства, материалы дела №2а-529/2023, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, исходя из следующего.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной связанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

По делу установлено, что ФИО1 с 10.03.2010 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов и имущественных налогов.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 68950,30 руб., включающее транспортный налог с физических лиц в размере 56024,20 руб. за периоды 2015, 2016, 2018, 2019, 2020, 2021 гг., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 411 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 гг. и пени по состоянию на 31.12.2022 в размере 12515,10 руб.

Из объяснений административного истца следует и подтверждается материалами дела, что по состоянию на 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика поступила переплата на сумму 38465,77 руб., которая распределена в порядке, установленном ст. 45 НК РФ в счет недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 годы.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №27106 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.08.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 40493,83 руб., в том числе налог в размере – 26735,43 руб., пени в размере – 13758,40 руб.

На дату формирования требования у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 64266,19 руб., включающее: транспортный налог с физических лиц в размере 17558,43 руб. за периоды 2020,2021 гг., налог на имущество физических лиц в размере 411 руб. за 2017, 2018, 2019, 2020 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8766 руб. за 2022 г., пени по состоянию на 08.07.2023 в размере 13758,40 руб.

Из письменных объяснений истца следует, что 31.10.2023 налогоплательщиком произведена оплата ЕНП на сумму 9119 руб., которая в сумме 8708 руб. зачтена в счет недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 годы и в сумме 411 руб. зачтена в счет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы.

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 48327,22 руб. в т.ч. налог – 33289,43 руб., пени – 15037,79 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 8766 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 24523,43 руб. за 2021-2022 годы, пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 15037,79 руб.

В отношении налогоплательщика налоговым органом применены меры принудительного взыскания.

Судебным приказом №2а-1-3044/2020 от 13.08.2020 с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 6970 руб., пени в размере 98,04 руб., а всего 7068,04 руб.

Решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля по делу №2а-529/2023 от 10.07.2023, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 10.10.2023, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4060,43 руб., пени 90,78 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 71 руб., за 2018 год в размере 117 руб., за 2019 год в размере 129 руб., за 2020 год в размере 94 руб., пени 7,23 руб., а всего – 4569,44 руб.

Судебным приказом №2а-1-3811/2019 от 12.09.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 6970 руб., пени в размере 112,68 руб., а всего 7082, 68 руб.

Кроме того, решением Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 12.02.2019 по делу №2а-789/2019 с ФИО1 в бюджет взысканы задолженность по транспортному налогу: за 2015 г. – 15 420 руб., 2016 г. – 13 308 руб., пени 1062,47 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 26.04.2019 указанное решение отменено в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 15 420 руб., производство по делу в указанной части прекращено. В части взыскания с ФИО1 пеней, а также судебных расходов решение изменено, с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 13 308 руб., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2015 год и 2016 год в размере 617,89 руб.

Согласно расчету истца, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, с учетом актуального сальдо, составляет 15037,79 руб., в том числе: 12434,72 руб. – сумма пеней по транспортному налогу за периоды до 01.01.2023, 80,38 руб. – сумма пеней по налогу на имущество физических лиц за периоды до 01.01.2023, 2826,86 руб. – сумма пеней на сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

Доводы ФИО1 о повторном взыскании пеней суд отклоняет, поскольку из материалов дела и содержания ранее принятых судебных актов этого не следует. Как следует из объяснений административного истца и расчета пеней (л.д.9), сумма пеней в размере 617,89 руб. учтена при формировании общей суммы взыскиваемой задолженности.

Срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Расчет сумм пени судом проверен, является верным, в связи с чем принимается.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета пени за несвоевременную уплату налогов в размере 15037,79 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР, в доход бюджета пени по состоянию на 11.12.2023 в размере 15037,79 руб., в том числе, за периоды до 01.01.2023 в размере 12210,93 руб., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 2826,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Ярославль государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева