Решение № 2А-5548/2024 2А-711/2025 2А-711/2025(2А-5548/2024;)~М-5104/2024 М-5104/2024 от 19 января 2025 г. по делу № 2А-5548/2024

Дело № 2а-711/2025

УИД № 23RS0006-01-2024-008398-39


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Армавир 20 января 2025 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Апселямовой Ю.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по уточненному административному иску межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к Сидоренко Е.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 907 руб. 16 коп.

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с уточненным административным иском о взыскании с Сидоренко Е.А. задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 1885 руб. 16 коп.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с Сидоренко Е.А. задолженности по обязательным платежам и санкциям (пеня) на общую сумму в размере 907 руб. 16 коп.

В обосновании заявленных требований указано, что Сидоренко Е.А. является плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 769 руб. 38 коп. за период с 01.01.2018 по 23.01.2019 на пене образующую сумму 23400,00 руб. и 49945,00 (страховые взносы за 2017г. и 2018г.). За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 123 руб. 23 коп. за период с 10.01.2018 по 23.01.2019 на пене образующую сумму 4590,00 руб. и 10430,00 (страховые взносы за 2017г. и 2018г.). Сумма налога на имущество физических лиц за 2018г. составила 978 руб. 00 коп. За несвоевременную уплату налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 14 руб. 55 коп. за период. В установленный законом срок налогоплательщик уплату налога не произвел. В адрес Сидоренко Е.А. были направлены требования об уплате налога и пени <...> от 23.01.2019 и <...> от 31.01.2019. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в полном объеме в бюджет не уплачен, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Определением Армавирского городского суда Краснодарского края от 10.12.2024 суд принял к производству настоящее исковое заявление, в силу требований п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд нашел основания для рассмотрения дела в упрощенном (письменном) производстве; судом предложено сторонам в срок до 28.12.2024 представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения относительно предъявленных требований; в срок до 13.01.2025 предоставить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснение по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Административный истец не представил возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, уточнил административное исковое заявление в котором указал, что административным ответчиком Сидоренко Е.А. произведен платеж в сумме 1 885 руб. 16 коп. от 13.01.2025, который был распределился в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 735 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 978 руб., в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 172 руб. 16 коп.. Сумма пени в размере 907 руб. 16 коп. остается непогашенной, которую просил взыскать с административного ответчика.

Административный ответчик извещался надлежащим образом по месту жительства, в судебное заседание не явился. В адрес суда от административного ответчика поступило заявление, в котором административный ответчик указала, что сумма налога в размере 978 руб., сумма пени в размере 907 руб. 16 коп. оплачены, в связи с чем просила в удовлетворении требований административного истца отказать.

С учетом установленных обстоятельств, а также учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциями не превышает двадцати тысяч рублей, то суд, счел возможным рассмотреть настоящий административный иск в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Сидоренко Е.А. с 14.12.2007 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. За периоды деятельности с 01.01.2017 в качестве адвоката, Сидоренко Е.А. является плательщиком страховых взносов на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацев вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС с 01.01.2017, налогоплательщику начислены пени в размере 769 рублей 38 копеек за период с 01.01.2018 по 23.01.2019 на пене образующую сумму 23400,00 руб. и 49945,00 руб. (страховые взносы за 2017г. и 2018г.).

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС с 01.01.2017, налогоплательщику начислены пени в размере 123 рубля 23 копейки за период с 10.01.2018 по 23.01.2019 на пене образующую сумму 4590,00 руб. и 10430,00 руб. (страховые взносы за 2017г. и 2018г.).

Кроме того, Сидоренко Е.А. по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2017г. являлась собственником имущества физических лиц: квартиры по адресу: <...>

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, Сидоренко Е.А. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество за 2018 год составил – 978 руб.

Однако, административный ответчик несвоевременно оплатила налог на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени в размере 14 рублей 55 копеек за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 на пене образующую сумму 978,00 руб. (налог за 2017г.).

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога и пени не произвела, что послужило основанием для направления по адресу регистрации Сидоренко Е.А. требования об уплате <...> по состоянию на 23.01.2019 и требование <...> по состоянию на 31.01.2019.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №9 города Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ вынесен 30.08.2019, однако, определением от 10.07.2024 судебный приказ № 2А-2636/09/2019 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком Сидоренко Е.А. 13.01.2025 в суд предоставлен чек-ордер от 13.01.2025, в котором отражено назначение платежа: требование <...> сумма налога 978 руб., сумма пени 907 руб. 16 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту первому которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, а также некоторые иные перечисленные в самом названном пункте 1 статьи 11.3 суммы денежных средств.

Пунктами 4 пунктами 4, 5 статьи 11.3 НК РФ регламентировано, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее - неисполненные обязанности).

Сведения о суммах излишне перечисленных денежных средств также являются основой формирования сальдо единого налогового счета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В пункте 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-Ф «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» перечислены суммы, которые в суммы неисполненных обязанностей не включаются в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Административным ответчиком Сидоренко Е.А. произведен платеж в сумме 1885 руб. 16 коп. от 13.01.2025.

В соответствии с требованиями вышеуказанных норм права, указанный платеж распределился следующим образом: 735 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2016 год; 978 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год, что является предметом настоящего административного искового заявления; а также 172 руб. 16 коп. в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год.

Таким образом, сумма пени в размере 907 руб. 16 коп. остается непогашенной.

Согласно справке от 20.01.2025 №05-1-15/ Межрайонной ИФНС России №13 за налогоплательщиком Сидоренко Е.А. ИНН <...> по состоянию на 20.01.2025 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере – 343 198 руб. 50 коп., в том числе, по налогу -252 861 руб. 81 коп., по пени - 90 336 руб. 69 коп.

Судом установлено, что на момент осуществления административным ответчиком Сидоренко Е.А. единого налогового платежа через банк 13 января 2025 в размере 1 885 рублей 16 копеек, зачисленного на единый налоговый счет с назначением платежа «Единый налоговый платеж», у административного ответчика имеются неисполненные обязанности, подлежащие погашению.

Таким образом, учитывая, что административным истцом уменьшены исковые требования, а административным ответчиком оплата налогов не была произведена в установленный законом срок, то суд находит основания для взыскания с административного ответчика пени в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налогов в размере 907 руб. 16 коп.

На основании ст. 103 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

уточненные административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Краснодарскому краю к Сидоренко Е.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 907 руб. 16 коп. - удовлетворить.

Взыскать с Сидоренко Е.А., <...> г.р., проживающей по адресу: <...> ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 907 (девятьсот семь) рублей 16 копеек и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, в том числе: сумму пени - в размере 907 руб. 16 коп.

Взыскать с Сидоренко Е.А. в доход местного бюджета МО г. Армавир государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 27.01.2025 г.

судья подпись Апселямова Ю.В. решение не вступило в законную силу.