Решение № 2-1305/2018 2-1305/2018~М-1115/2018 М-1115/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2-1305/2018

Дело № 2-1305/2018 ......


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 октября 2018 года

Фрунзенский районный суд г.Владимира в составе:

председательствующего судьи Жемеровой Т.В.

при секретаре Яблоковой О.О.

с участием

истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2

(по доверенности)

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире гражданское дело по иску ФИО1, ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области о включении имущества в наследственную массу и признании права на получение налогового вычета,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области о включении имущества в наследственную массу и признании права на получение налогового вычета.

В обоснование исковых требований указала, что с 13.11.2003 состояла в зарегистрированном браке с В. В период брака супругами приобретена квартира, расположенная по адресу: ...... С целью получения налогового вычета за 2014-2016 года В. обратился 18.03.2017 с соответствующим заявлением в МИФНС РФ № 10 по Владимирской области и представил все необходимые документы. В ходе камеральной проверки установлена сумма излишне уплаченных налогов на доходы физических лиц за 2014-2016 года в сумме 125 545 руб., однако получить имущественный вычет В. не смог, поскольку 01.06.2017 умер. Истец, являясь наследником первой очереди к имуществу умершего В. обратилась с заявлением о предоставлении ей, как наследнику, причитающейся В. суммы имущественного вычета. Налоговой инспекцией истцу указано, что В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2014-2016 года, им были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, однако по независящим от него причинам, а именно, в связи со смертью, налоговый вычет не был им получен. Сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследственной массы после смерти В. При обращении к нотариусу с целью включения в наследственную массу указанной суммы истец получила отказ в связи с тем, что налоговым органом не было принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога в соответствии с п.п. 7 п. 1 ст. 32. ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Ссылаясь на то, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, истец просит суд включить в наследственную массу наследодателя В., ... года рождения, умершего 01.06.2017, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2014-2016 г.г., предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ......, в размере 125 545 руб., не полученной в связи с его смертью, признать за ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 125 545 руб., обязать МИФНС РФ № 10 по Владимирской области выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 125 545 руб. в счет налогового имущественного вычета за 2014-2016 г.г., предоставленного В.. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Владимирская ......, в размере 125 545 руб., не полученной в связи со смертью.

Определением от 04.09.2018 по делу приняты самостоятельные исковые требования третьего лица ФИО3, в которых она, как наследник после смерти своего отца, просит включить в наследственную массу наследодателя В., ... г. рождения, умершего 01.06.2017, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2014-2016 г.г., предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Владимирская ......, в размере 125 545 руб., не полученной в связи с его смертью, признать за ней право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 62 772 руб. 50 коп., обязать МИФНС РФ № 10 по Владимирской области выплатить денежную сумму в размере 62 772 руб. 50 коп. в счет налогового имущественного вычета за 2014-2016 г.г., предоставленного В. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ......, в размере 125 545 руб., не полученной в связи со смертью.

Истец ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования по указанным в иске обстоятельствам, дополнительно пояснив, что кроме нее наследником после смерти В.. является их совершеннолетняя дочь ФИО3

Представитель ответчика МИФНС №10 ФИО2, представив письменные возражения по иску, указала, что право на налоговый вычет у истцов имеется, поскольку наследодатель В.. своевременно реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2014-2016 года, им были соблюдены все условия для получения имущественного налогового вычета, но получить его не смог в связи со смертью. Перечислить налоговый вычет наследникам В. возможности не имеется в связи с отсутствием свидетельства о включении налогового вычета в наследственную массу. Вынести решение налогового органа о возврате суммы излишне уплаченного налога невозможно, поскольку В. умер. В удовлетворении исковых требований просила отказать.

Третье лицо ФИО3, заявившая самостоятельные исковые требования, в судебное заседание не явилась в связи с занятостью в учебном процессе, в предыдущих судебных заседаниях исковые требования поддержала в полном объеме, подтвердив пояснения истца.

Третье лицо нотариус Суздальского нотариального округа ФИО4 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом. В представленном отзыве на иск указала, просила заявленные исковые требования удовлетворить, пояснив, что выдать свидетельство о праве на наследство на возврат налогового вычета невозможно, поскольку представленные ответчиком в наследственное дело документы содержат противоречивые сведения и отсутствует решение налогового органа о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно под. 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

Предоставление налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

После волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.2013 № 03-04-05/29994 разъяснено, что непредставление такого заявления в случае, когда квартира оформлена в собственность только одного из супругов, означает распределение имущественного налогового вычета исключительно в пользу этого супруга.

Из материалов дела следует, что в период брака В. и ФИО1 (л.д.17) была приобретена квартира по адресу: .......

Как указывает в своем отзыве на иск ответчик, при жизни В. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ, обратившись 18.03.2017 в Инспекцию и предоставив налоговые декларации по форме-3НДФЛ за 21014-2016 г.г., в которых заявил право на получение имущественного налогового вычета в сумме 945 734 руб. 05 коп. в связи с приобретением его супругой квартиры по адресу: ....... Одновременно В. подано в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 125 545 руб. До окончания камеральных проверок представленных налогоплательщиком деклараций, 01.06.2017 В. умер (л.д.10).

Указанное право В. на возврат излишне уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 125 545 руб. подтверждено налоговым органом в направленных наследникам уведомлениях от 09.01.2018 и 23.10.2017 (л.д.14-15).

Поскольку супруг истца использовал право на получение налогового вычета, при этом заявления о распределении долей между супругами суду не представлено, то следует вывод о наличии между супругами соглашения о распределении имущественного налогового вычета в пользу В.

В связи со смертью В., последовавшей 01.06.2017, указанная сумма налога ему не возвращена. Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

По заявлениям наследников нотариусом Владимирской областной нотариальной палаты Суздальского нотариального округа ФИО4 заведено наследственное дело после смерти В.л.д.54-84).

Наследниками 1-ой очереди, принявшими наследство после смерти В. являются его супруга - ФИО1 (истец) и его дочь ФИО3 (третье лицо), которым 21.12.2017 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на денежный вклад в банке и компенсацию по нему.

Постановлением того же нотариуса от 14.06.2018 истцу отказано в выдаче свидетельства о праве на наследство по закону на имущественный налоговый вычет, поскольку решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, в соответствии с п.п.7 п.1 ст.32, ст.78 Налогового кодекса РФ, до наступления смерти В. налоговым органом не принято, ответы МИФНС на запросы нотариуса содержат противоречивые сведения, что не позволяет подтвердить наличие у наследодателя на день его смерти права на получение им денежных средств и установить состав наследственного имущества.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса РФ наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Поскольку при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога не имеется, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога.

Учитывая установленные судом обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд приходит к выводу, что право требования причитавшегося к возврату В. с учетом применения имущественного налогового вычета за 2014-2016 г. излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 125 545 руб. подлежит включению в состав наследственной массы, оставшейся после его смерти.

Принимая во внимание, что наследственное имущество после смерти В. приняли два наследника первой очереди: жена ФИО1 и дочь ФИО3, а в силу ст. 1141 Гражданского кодекса РФ наследники одной очереди наследуют в равных долях, право на налоговый вычет должны быть распределено между всеми наследниками в равных долях и за истцом и третьим лицом, заявляющим самостоятельные исковые требования, надлежит признать право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 125 545 руб. по 62 772 руб. 50 коп. каждой.

Согласно сведений, представленных МИФНС РФ №10 (справка № ...... от 08.10.2018), на счету ИП В. по состоянию на 03.10.2018 находится денежная сумма в размере 125 545 руб., выдать которую без признания на нее права истцов не представляется возможным.

Принимая во внимание, что право В.. на возврат излишне уплаченного в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 125 545 руб. подтверждено налоговым органом, однако решения о возврате суммы излишне уплаченного налога, в соответствии с п.п.7 п.1 ст.32, ст.78 Налогового кодекса РФ, до наступления смерти В.. налоговым органом не принято, а после его смерти принятие такого решения не возможно, выдача свидетельства о праве на наследство по закону на налоговый вычет нотариусом будет противоречить нормам действующего законодательства, а также учитывая, что защитить свои права истцы другим способом возможности не имеют, суд полагает возможным указать МИ ФНС РФ № 10 на необходимость произвести перечисления с лицевого счета В. суммы выплаты в счет налогового вычета по НДФЛ за 2014-2016г.г. в пользу ФИО1 и ФИО3 в размере 62 772 руб. 50 коп. каждой с перечислением на их расчетные счета

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1, ФИО3 - удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя В., ... года рождения, умершего 01.06.2017, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета за 2014-2016г.г, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: ул...... в размере 125 545 руб., не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО1 и ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 125 545 руб. по 62 772 руб. 50 коп. за каждой.

Произвести Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области с лицевого счета В. КБК ...... перечисление суммы выплаты в счет налогового вычета по НДФЛ за 2014-2016г.г. в размере 62 772 руб. 50 коп. в пользу ФИО1 в перечислением на расчетный счет № ...... Владимирское отделение № 8611 ПАО СБЕРБАНК г.Владимир.

Произвести Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Владимирской области с лицевого счета В. ...... перечисление суммы выплаты в счет налогового вычета по НДФЛ за 2014-2016г.г. в размере 62 772 руб. 50 коп. в пользу ФИО3 в перечислением на расчетный счет № ...... Владимирское отделение № 8611 ПАО СБЕРБАНК г.Владимир, доп. офис № 8611/0174.

На решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Владимира.

Председательствующий судья ...... Т.В. Жемерова

......

......

......