Решение № 2А-511/2018 2А-511/2018~М-512/2018 М-512/2018 от 28 ноября 2018 г. по делу № 2А-511/2018

№ 2а-511(4)/2018

64RS0028-04-2018-000600-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 ноября 2018 г. с. Перелюб

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Баданова А.Н.,

при секретаре Тарасовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил :

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 3 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в бюджет Саратовской области в лице МРИ ФНС России № 3 по Саратовской области задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований указано, что в 2014 году ФИО1 имела в собственности земельные участки и недвижимое имущество, которые являются объектами налогообложения. Административным истцом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление. В связи с наличием недоимки по налогам административному ответчику было направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. В феврале 2018 г. обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и ходатайством о восстановлении пропущенного срока, установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, истекшего 07.06.2016. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области от 01.03.2018 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просили восстановить пропущенный срок на подачу иска по причине затруднений связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 4 331 руб. 00 коп., пени в размере 84 54 руб., задолженность по налогу на имущество за 2014 год, пени в размере 0,66 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Учитывая вышеизложенное и в соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив письменные доказательства по делу, суд пришел к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 38 НК РФ установлено, что объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) (далее Закон № 2003-1) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона № 2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество.

В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового Кодекса земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 5 Закона № 2003-1 исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, за исключением предусмотренных НК РФ случаев. При выявлении недоимки налоговым органом составляется документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ)

При этом абз. 4 п. 2 ст. 48 и абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ", при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Как следует из материалов дела, в 2014 году в собственности административного ответчика находились объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер> (л.д. 10).

Также в течение 2014 г. ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <Адрес>, примерно в 79 м на северо-запад от ориентира <Адрес>, кадастровый <Номер>, земельный участок по адресу: <Адрес>, примерно в 30 м на юго-запад от ориентира <Адрес>, кадастровый <Номер> (л.д. 9, 10, 11).

За 2014 год в отношении указанного имущества ФИО1 начислены налоги: на жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый <Номер> начислен налог на имущество за 2014 год, пени в размере 0,66 руб.; в отношении земельного участка с кадастровым номером <Номер>, общей площадью <Номер> кв.м., расположенного по адресу: <Адрес>, примерно в 79 м на северо-запад от ориентира <Адрес> в размере 1917 руб.; земельного участка с кадастровым номером <Номер>, общей площадью 7950 кв.м., расположенного по адресу: <Адрес>, примерно в 30 м на юго-запад от ориентира <Адрес> в размере 2414 руб.

По состоянию на 07.11.2018 г. имеется задолженность по земельному налогу за 2014 года - 4331 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом, пеня, начисленная на задолженность административного ответчика пеня, начисленная на задолженность по уплате земельного налога за 2014 год составляет - 84,54 руб., пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество за 2014 год составляет - 0,66 руб. (л.д. 6).

Налоговое уведомление по налогам за 2014 год <Номер> от 12.04.2015 г. в отношении вышеуказанных налогов направлялось 28.05.2015 г. (л.д. 14-15, 16-18 ).

Требование <Номер> об уплате вышеуказанных налогов и пени со сроком исполнения не позднее 13.01.2015 г. ФИО1 направлялось в 2014 г. и требование <Номер> направлялось ФИО1 22.10.2015 (л.д. 12-13, 19-20, 21-22).

Указанные требования в установленный срок в добровольном порядке административный ответчик не исполнил.

В феврале 2018 г. административный истец обратился в судебный участок № 1 Перелюбского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 23-25).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области от 01.03.2018 г. отказано административному истцу в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требования не является бесспорными, усматривается нарушение срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (л.д. 27-28).

Из определения мирового судьи судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области от 01.03.2018 следует, что заявление о выдаче судебного приказа, согласно почтовому штемпелю на конверте, направлено административным истцом в адрес судебного участка 24.02.2018, указанный факт административным истцом не оспаривается (л.д. 27-28).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по налогам по причине затруднений, связанных с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Требование <Номер> от 13.10.2015 содержало срок для исполнения - до 07.12.2015, соответственно, шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 07.06.2016 (л.д. 19).

Заявление о выдаче судебного приказа поступило в судебный участок 28.02.2018, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного для обращения в суд.

При этом в нарушение ст. 62 КАС РФ каких-либо уважительных причин пропуска срока, объективно препятствующих обращению в суд, административным истцом не предоставлено.

Довод административного истца о том, что пропуск срока вызван затруднениями, связанными с формированием материалов, подлежащих направлению в суд, не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока, поскольку административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе получению документов, подтверждающих заявленные требования, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

При таких обстоятельствах судья приходит к выводу об отказе в восстановлении срока на подачу административного искового заявления и об отказе в удовлетворении иска.

Руководствуясь ст. 227, 175-180 КАС РФ, суд

решил :

отказать в удовлетворении ходатайства межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска к ФИО1.

Отказать в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.Н. Баданов