Решение № 02А-0084/2025 02А-0084/2025(02А-0865/2024)~МА-0915/2024 02А-0865/2024 2А-84/2025 МА-0915/2024 от 15 июня 2025 г. по делу № 02А-0084/2025

УИД: 77RS0002-02-2024-017345-43

Дело № 2а-84/25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года адрес

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Рассказовой А.Л., при секретаре фио, с участием представителя административного истца ФИО1 – по доверенности фио, представителя административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес – по доверенности фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-84/25 по иску Хамзехмаранда Алипаши к ИФНС России № 13 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность, по встречному исковому заявлению ИФНС России № 13 по адрес к Хамзехмаранда Алипаши о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным уточненным исковым заявлением к ИФНС России № 13 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию, обязании списать задолженность.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что налоговым органом была выставлена задолженность за транспортный налог, налог на имущество и пени в период 2014-2020 годы в общей сумме сумма Срок исковой давности по данному обязательству прошел. Уточнив исковые требования, истец просит принять меры к списанию, числящейся безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням в сумме сумма

Ответчик ИФНС России № 13 по адрес обратился в суд со встречным уточненным административным исковым заявлением к к Хамзехмаранда Алипаши о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании встречных исковых требований ИФНС России № 13 по адрес указал, что на налоговом учете в ИФНС состоит фио Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени. 03.05.2024 года мировой судья судебного участка № 339 Восточное Дегунино адрес вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогам. Определением от 22.05.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 44584379; от 21.09.2017 № 72341008; от 01.09.2021 № 74091682; от 12.08.2023 № 126831051. Уточнив исковые требования, ИФНС России № 13 по адрес просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в границах гор. округов за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физического лица по ставкам, прим. к объек. налогообложения. гор. фед. зн. за 2022 год в размере сумма, налог на имущ. физического лица по ставкам, прим. к объект. налогооблож. гор. фед. зн. за 2021 год в размере сумма, суммы пеней, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере сумма

Представитель административного истца ФИО1 – по доверенности фио в судебное заседание явилась, уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 13 по адрес - по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований Хамзехмаранда Алипаши к ИФНС России № 13 по адрес, встречное уточненное исковое заявление поддержала в полном объеме.

Заинтересованное лицо УФНС России по адрес в судебное заседание не явилось, извещено своевременно и надлежащим образом.

Суд в порядке ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие заинтересованного лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав пояснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговыми органами проводились мероприятия, предусматривающие формирование для каждого налогоплательщика сальдо единого налогового счета, в том числе за счет направления сумм излишне уплаченных налогов на погашение сумм неисполненных обязанностей по уплате обязательных платежей либо признания их единым налоговым платежом.

Формирование сальдо единого налогового счета организации или физического лица осуществлялось на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений и представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

С 1 января 2023 года каждый налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов, налоговый агент и иные лица (далее - налогоплательщики) будут платить налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого каждой организации и физическому лицу налоговые органы откроют единый налоговый счет (далее - ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет - форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При этом пени будут начисляться за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки начисляется в процентах суммы недоимки (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 4 КАС РФ установлено, что каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

В соответствии с п.3. ч.3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11. 2015 № 320-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Сантк-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 «О налоге на имущество физических лиц».

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в ч. 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в переделах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России №13по адрес.

Согласно сведениям представленным административным истцом, за ФИО1 числиться задолженность по пеням с 2014-2021 год в размере сумма, за транспортный налог за 2019 год в размере сумма, за транспортный налог за 2020 год в размере сумма, за транспортный налог за 2021 год в размере сумма

Согласно сведениям, предоставленным налоговым органом, в отношении ФИО1 частично применялись меры принудительного взыскания: определением мирового судьи судебного участка № 339 адрес от 22 мая 2024 года, отменен судебный приказ, вынесенный 03 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 339 адрес по заявлению ИФНС России № 13 по адрес, которым с ФИО1 взыскана задолженность в размере сумма (указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере сумма за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере сумма за 2021-2022 годы; пени в размере сумма, транспортный налог в размере сумма за 2016, 2020, 2021, 2022 год).

Также в судебном заседании установлено, что инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

03.05.2024 года мировой судья судебного участка № 339 Восточное Дегунино адрес вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.

Определением от 22.05.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

В личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 44584379; от 21.09.2017 № 72341008; от 01.09.2021 № 74091682; от 12.08.2023 № 126831051.

Также инспекция направила в личный кабинет истца требование № 4971 от 27.06.2023 года, согласно которому в срок до 26.07.2023 года необходимо уплатить транспортный налог в размере сумма, налог на имущество в размере сумма, пени в размере сумма

11 января 2024 года инспекция вынесла решением № 142 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Задолженность по оплате налога и пени ответчиком частично погашена.

Указанные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации" и определении Верховного суда Российской Федерации от 01 ноября 2017 года N 18-КГ17-179.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 НК РФ); вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела; утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока само по себе не влечет прекращение налоговой обязанности истца; налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание неуплаченных своевременно сумм.

Таким образом, вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Меры принудительного взыскания налоговым органом по взысканию транспортного налога за 2019 год и пени с 2014-2021 гг. ответчиком не предпринимались, срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу ИФНС России № 13 по адрес пропущен, правовые основания для его восстановления отсутствуют, в связи с чем налоговым органом утрачено право на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, пени с 2014-2021 гг. в размере сумма

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно представленному административным истцом расчёту, размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по земельному налогу в границах гор. округов за 2022 год составляет сумма, налогу на имущество физического лица по ставкам, прим. к объек. налогообложения. гор. фед. зн. за 2022 год составляет сумма, налогу на имущ. физического лица по ставкам, прим. к объект. налогооблож. гор. фед. зн. за 2021 год составляет сумма

Данный расчет является обоснованным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу в границах гор. округов за 2022 год в размере сумма, налогу на имущество физического лица по ставкам, прим. к объек. налогообложения. гор. фед. зн. за 2022 год в размере сумма, налогу на имущ. физического лица по ставкам, прим. к объект. налогооблож. гор. фед. зн. за 2021 год в размере сумма

Согласно положениям, ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Учитывая изложенное, с ответчика подлежит взысканию пени в связи с неоплатой налогов в размере сумма

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в бюджет адрес государственная пошлина за рассмотрение дела в суде в размере сумма

Таким образом, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования истца о принятии мер к списанию, числящейся безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пеням в сумме сумма, являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования ИФНС России № 13 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в границах гор. округов за 2022 год в размере сумма, налогу на имущество физического лица по ставкам, прим. к объек. налогообложения. гор. фед. зн. за 2022 год в размере сумма, налога на имущ. физического лица по ставкам, прим. к объект. налогооблож. гор. фед. зн. за 2021 год в размере сумма, суммы пеней, по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере сумма, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию задолженность Хамзехмаранда Алипаши по пеням, которая образовалась в период с 2014 года по 2021 год в размере сумма, по транспортному налогу, которая образовалась за 2019 год в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания и обязанность по ее уплате, прекращенной;

обязать ИФНС России № 13 по адрес списать задолженность Хамзехмаранда Алипаши по пеням, которая образовалась в период с 2014 года по 2021 год в размере сумма, по транспортному налогу, которая образовалась за 2019 год в размере сумма, с лицевого счета Хамзехмаранда Алипаши.

В остальной части иска отказать.

Встречные исковые требования ИФНС № 13 по адрес к Хамзехмаранда Алипаши о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Хамзехмаранда Алипаши земельный налог в границах гор. округов за 2022 год в размере сумма, налог на имущество физического лица по ставкам, прим. к объек. налогообложения. гор. фед. зн. за 2022 год в размере сумма, налог на имущ. физического лица по ставкам, прим. к объект. налогооблож. гор. фед. зн. за 2021 год в размере сумма, сумму пеней по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, сумму пеней по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, сумму пеней по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма

Взыскать с Хамзехмаранда Алипаши государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Басманный районный суд адрес.

Судья А.Л. Рассказова

Решение составлено в окончательной форме 30 июня 2025 года.