Решение № 2А-5560/2024 2А-978/2025 2А-978/2025(2А-5560/2024;)~М-4893/2024 М-4893/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-5560/2024

Дело № 2а-978/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-008268-83


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 1 по Алтайскому краю), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю) с учетом последовавшего уточнения о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, возложении на Межрайонную ИФНС № 1 по Алтайскому краю, Межрайонную ИФНС № 16 по Алтайскому краю обязанности исключить из единого налогового счета административного истца указанную задолженность.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что является адвокатом, а потому обязан уплачивать страховые взносы в фиксируемой сумме. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. им были оплачены 20 июня 2022 года в полном объеме. Однако денежные средства в размере 13400 руб. из указанного платежа ошибочно были зачтены налоговым органом в счет оплаты задолженности за предыдущий налоговый период. 5 августа 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб. и пени по ним в размере 82,74 руб. 18 августа 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника. При переходе на ЕНС у административного истца сформировалось отрицательное сальдо в размере 14680 руб., в которое вошла, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб. В феврале 2023 года Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., а также пеней по ним в размере 82,74 руб. 24 апреля 2023 года от налогового органа поступил отказ от указанного административного искового заявления, в связи с чем Бийским городским судом прекращено производство по делу. Таким образом, налоговый орган реализовал право на принудительное взыскание данной задолженности, повторное обращение в суд за взысканием данной задолженности не предусмотрено. Несмотря на данное обстоятельство, указанная задолженность не была исключена из ЕНС, что является неправомерным. Учитывая вышеизложенное, указанная задолженность, а также начисленные на нее пени подлежат признанию безнадежными к взысканию с исключением их из ЕНС и уменьшением отрицательного сальдо ЕНС на указанные суммы.

В возражениях на административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю просит отказать в его удовлетворении.

В ходе рассмотрения дела судом к участию в нем качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ вышеуказанных положений свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 с 2002 года является адвокатом.

Подлежащая оплате сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере составила 32448 руб.

20 января 2022 года налоговым органом было сформировано требование № 1674 об уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. (УИН 18202204220083257661), со сроком исполнения - до 1 марта 2022 года.

20 июня 2022 года задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год была погашена ФИО1 в полном объеме в размере 32448 руб., что подтверждается платежным документом от 20 июня 2022 года (УИН 18202204220083257661).

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю указанный платеж был зачтен в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 19048 руб. и в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 13400 руб.

Полагая неоплаченной задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 г.Бийска Алтайского края с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб.

5 августа 2022 года на основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 4 г.Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-2219/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г.Бийска Алтайского края от 18 августа 2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб. была сконвертирована в ЕНС ФИО1

20 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Бийский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб. (административное дело № 2а-1818/2023).

В ходе рассмотрения административного дела № 2а-1818/2023 19 апреля 2023 года в Бийский городской суд поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю об отказе от иска в полном объеме в связи с представлением ответчиком в суд квитанций об оплате страховых взносов по требованиям, из которых усматривается УИН требования и суммы, соответствующие налоговому периоду.

Определением Бийского городского суда от 24 апреля 2023 года, вступившим в законную силу 19 мая 2023 года, прекращено производство по административному делу № 2а-1818/2023 в связи с отказом административного истца от заявленных требований.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из материалов дела, ФИО1 была оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в полном объеме в размере 32448 руб., а потому с учетом данного обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказалась от административных исковых требований по административному делу № 2а-1818/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., в связи с чем производство по делу было прекращено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В данном случае по состоянию на 31 декабря 2022 года недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб. отсутствовала в связи с ее полным погашением административным истцом 20 июня 2022 года, а потому она не подлежала включению в суммы неисполненных обязанностей на едином налоговом счете ФИО1

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, числящаяся за ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год 13400 руб. является безнадежной к взысканию на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса.

Следовательно, являются безнадежными к принудительному взысканию и соответствующие суммы пеней, начисленных на указанную недоимку.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Кодекса пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Кодекса).

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части.

Подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

При этом суд полагает необходимым возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 указанную сумму задолженности.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования ФИО1 ФИО5 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обязанность исключить из единого налогового счета ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 13400 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «17» марта 2025 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>