Решение № 2А-401/2020 2А-401/2020~М-365/2020 М-365/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-401/2020

Дело № 2а-401/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-000751-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2020 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Панкратьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2017 г., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г., задолженности по земельному налогу за 2016-2017 г. и пеней,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2017 г.г. в сумме 11 руб. 99 коп. в бюджет Тверской области; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 2 631 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 39 руб. 14 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженности по земельному налогу за 2016-2017 г. в сумме 3 367 руб. 89 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 26 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения п. 1 ст. 45, ч. 1 и ч. 3 ст. 48, ст. 75, ст. 85, ст. 356, ст. 357, п. 1 ст. 363, ст. 388, ст. 397, ст. 400, п. 1 ст. 401, п. 3 ст. 403, ст. 408, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 125, ст. 126, ст. 286, ст. 287, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ)ст. 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», согласно базе данных ГИБДД г. Ржева Тверской области за ФИО1 в 2016-2017 г. числилась 1 автомашина. ФИО1 исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 650 руб., за 2017 г. в сумме 650 руб. 29 марта 2019 г., т.е. несвоевременно. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017 г. были назначены пени в сумме 11 руб. 99 коп. ФИО1 в 2015-2017 г.г. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Согласно справке о расчётах с бюджетом ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2016 г.г. в сумме 2 631 руб. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2015 г.: квартира № – 370 615 руб. х 0.100000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 371 руб. 00 коп. – 74 руб. (сумма ранее исчисленного налога в налоговом уведомлении № 55558370 от 21 сентября 2017) = 297 руб.; жилой дом № – 1867 264 руб. х 0,10000 % (ставки) : 12 мес. х 12 мес. = 1867 руб. Расчёт налога на имущество физических лиц за 2016 год: жилой дом № – 1867 264 руб. х 0,10000 % (ставки) : 12 мес. х 3 мес. = 467 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество были начислены пени в сумме 39 руб. 14 коп. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2016-2017 г. являлся собственником 2-х земельных участков. Согласно справке о расчётах с бюджетом ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2016-2017 в сумме 3 367 руб. 89 коп. (3833 руб. – 465 руб. 11 коп.) Расчёт земельного налога за 2016 г.: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 2045 184 руб. (кадастровая стоимость) х 0,13000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 2659 руб.; земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 39 834 руб. (кадастровая стоимость) х 0,13000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 52 руб. Расчёт земельного налога за 2017 г.: земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 2045 184 руб. (кадастровая стоимость) х 0,17000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 1054 руб.; земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 39 834 руб. (кадастровая стоимость) х 0,17000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 68 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 26 руб. 38 коп. Налоговый уведомления № 55558370 от 21 сентября 2017 г., № 49991899 от 13 сентября 2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016, земельного налога за 2016-2017 г. направлены заказными письмами от 06 октября 2017 г., 24 сентября 2018 г. Налогоплательщику 23 января 2018 г., 19 февраля 2019 г. направлены требования № 13265 от 15 декабря 2017, ; 6431 от 31 января 2019 г. налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г., земельного налога за 2016-2017 г., пени. Инспекция направила мировому судье судебного участка № 47 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа от 13 июня 2019 г. № 1767. Мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области 30 июля 2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-1248/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную оплату транспортного налога в сумме 11 руб. 99 коп. в бюджет Тверской области, по налогу на имущество за 2015-2016 г. в сумме 2 631 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 39 руб.14 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, по земельному налогу за 2016-2017 г. в сумме 3 367 руб. 89 коп., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 26 руб. 05 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего 6 075 руб. 07 коп. Определением мирового судьи судебного участка № Тверской области от 12 сентября 2019 г. судебный приказ № 2а-1248/2019 от 30 июля 2019 г. в отношении ФИО1 отменён в связи с поступившими возражениями. Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2017 г. в сумме 11 руб. 99 коп. в бюджет Тверской области; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 2 631 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 39 руб. 14 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженность по земельному налогу за 2016-2017 г. в сумме 3 367 руб. 89 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 26 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего на общую сумму 6 076 руб. 40 коп.

Протокольным определением от 20 апреля 2020 г. производство по делу в части требований о взыскании с ФИО1 пеней за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2017 г. в сумме 11 руб. 99 коп. прекращено, в связи с отказом представителя истца от требований в указанной части.

Административный истец - МИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного заседания, явку своего представителя в суд не обеспечила. В суд представлено письменное заявление заместителя начальника правового отдела МИФНС России № 7 по Тверской области ФИО2 от 17 апреля 2020 г. об уточнении заявленных административных исковых требований, в котором просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 2 631 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 39 руб. 14 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженность по земельному налогу за 2016-2017 г. в сумме 3 367 руб. 89 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 26 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего на общую сумму 6064 руб. 41 коп. Задолженность по пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2017 г. в сумме 37 руб. 53 коп. ФИО1 произведена 03 марта 2020 г.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, что подтверждается уведомлением о вручении ему судебной повестки, в суд не явился, о причинах своей неявки суду не сообщил, никаких ходатайств и заявлений суду не представил.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ, вступившим в силу с 01 января 2015 г., раздел X части второй НК РФ был дополнен Главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

В силу ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Квартира и жилой дом в силу подп. 2 п. 1 ст. 401 названного Кодекса является объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ) и жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 02 апреля 2003 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

На основании данных сведений административным истцом произведён расчёт суммы налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г., подлежащей уплате в сумме 2631 руб. 00 коп.

Правильность расчета налога судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц были начислены пени в сумме 39 руб. 14 коп. (за период с 17 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.)

Согласно с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 2 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлся собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> (регистрация права собственности произведена 20 августа 2010 г.) и <адрес> (регистрация права собственности произведена 28 января 2009 г.), что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

На основании данных сведений административным истцом произведен расчет суммы земельного налога за 2016-2017 г.г.:

Расчёт земельного налога за 2016 г.:

- Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 2045 184 руб. (кадастровая стоимость) х 0,13000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 2659 руб.

- Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 39 834 руб. (кадастровая стоимость) х 0,13000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 52 руб.

Расчёт земельного налога за 2017 г.:

- Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 2045 184 руб. (кадастровая стоимость) х 0,17000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 1054 руб.

- Земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 39 834 руб. (кадастровая стоимость) х 0,17000% (ставка) : 12 мес. х 12 мес. = 68 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога были начислены пени в сумме 26 руб. 38 коп. (за период со 02 декабря 2017 г. по 30 января 2019 г.)

Правильность расчёта налога и пени судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом 06 октября 2017 г., 24 сентября 2018 г. заказными письмами направлены налоговые уведомления № 55558370 от 21 сентября 2017 г., № 49991899 от 13 сентября 2018 г. на уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря 2017 г. и 03 декабря 2018 г.

Данный факт подтверждается реестрами на отправку заказной корреспонденции, а также данными Отделения УФМС России по Тверской области в Ржевском районе об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

Задолженность по налогам на имущество физических лиц и земельному налогу должником не оплачен до настоящего времени, доказательств обратного в соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно расчёту административного истца административному ответчику в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. начислены пени в сумме 39 руб. 14 коп., земельного налога за 2016-2017 г.г. начислены пени в размере 26 руб. 38 коп.

Правильность расчёта пеней судом проверена, сомнений не вызывает и сторонами не оспаривается.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются (и соответственно взыскиваются) либо одновременно с уплатой (взысканием) суммы налогового платежа (недоимки), либо после уплаты таких сумм в полном объеме, в том же порядке, что и налог (п. 6 ст. 75 и п. 10 ст. 48 НК РФ).

23 января 2018 г. налоговым органом заказным письмом было направлено по адресу регистрации по месту жительства ответчика требование № 13265 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15 декабря 2017 г., в соответствии с которым за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 3893 руб, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 2711 руб. 00 коп., которую необходимо погасить в срок до 07 февраля 2018 г.

19 февраля 2019 г. налоговым органом было направлено ответчику требование № 6431 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31 января 2019 г., в соответствии с которым за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2631 руб. и задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1122 руб. и пени в размере 65 руб. 50 коп., которую необходимо погасить в срок до 26 марта 2019 г.

В сроки, установленные в требованиях и по настоящий момент ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени не уплатил.

Как следует из справки о расчётах с бюджетом задолженность по налогу на имущество физических лиц у ФИО1 составляет 2 631 руб., задолженность по земельному налогу – 3 367 руб. 89 коп.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 47 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, который был выдан 30 июля 2019 г. г., а в последующем 12 сентября 2019 г. был отменен по заявлению административного ответчика.

Административный иск был подан в суд 16 марта 2020 г. (согласно почтовому отправлению в суд направлен 12 марта 2020 г.), то есть в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, ввиду чего требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета «Город Ржев» Тверской области взыскивается госпошлина в сумме 400 руб. исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. в сумме 2 631 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 39 руб. 14 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области; задолженность по земельному налогу за 2016-2017 г. в сумме 3 367 руб. 89 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 26 руб. 38 коп. в бюджет г. Ржева Тверской области, а всего на общую сумму 6 064 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет «Город Ржев» Тверской области в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 24 апреля 2020 г.