Решение № 2А-3299/2019 2А-3299/2025 2А-3299/2025~М-1906/2025 М-1906/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-3299/2019

дело №2а-3299/19-2025

46RS0030-01-2025-004220-72


Р е ш е н и е

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего и.о.судьи Майданова Р.В.,

секретаря судебного заседания Рудневой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 807,90 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2060,00 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,55 руб.; недоимки по земельному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 512,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 5169,04 руб., на общую сумму 8732,49 руб., указав, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям информационных баз данных налоговых органов её законными представителями являются родители ФИО3 и ФИО2 ФИО4 органом налогоплательщику начислены налог на имущество физических лиц за 2021-2022, земельный налог за 2021-2022, направлены налоговые уведомления, в которых указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговая база, срок уплаты налогов. В установленные законом сроки налоги административным ответчиком не были уплачены. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка № 7 Сеймского округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3, по результату рассмотрения которого вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии в связи с тем, что требование не является бесспорным.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, не явился, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административные ответчики К-вы, извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились; ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представили.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административных ответчиков.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных ФИО4 кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 НК РФ).

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.ФИО4 периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены ст.ст. 399 - 409 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО4 периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родителями которой согласно свидетельству о рождении серии I-ЖТ № от ДД.ММ.ГГГГ являются ФИО3 и ФИО2, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, что подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

В 2021-2022 ФИО1 на праве собственности принадлежали: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> (доля в праве – 1/6, количество месяцев владения 12 из 12 в каждый год); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (доля в праве – 1/6, количество месяцев владения 12 из 12 в каждый год).

ФИО4 органом ФИО1 были направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоги в общей сумме 2528,00 руб., в том числе: земельный налог за 2021 в сумме 468,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 2060,00 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоги в общей сумме 2572,00 руб., в том числе: земельный налог за 2022 в сумме 512,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 2060,00 руб., которые не были уплачены в установленные сроки.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

УФНС России по Курской области в адрес должника было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая составила по налогам – 19870,00 руб. (в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в сумме 16419,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в сумме 624,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 2827,00 руб.); по пени – 2474,25 руб.; предоставлен срок для погашения имеющейся задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 судебного района Сеймского округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3 в солидарном порядке задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии в связи с тем, что требование не является бесспорным, поскольку налоговое уведомление и требование выставлялось на имя несовершеннолетнего должника, сведения об уведомлении родителей(законных представителей) о наличии задолженности не представлены.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск направлен в Ленинский районный суд г. Курска посредством электронного документооборота ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления, доказательство их направления налогоплательщику ФИО1 по адресу: <адрес>А, <адрес> (списки заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ); требование, доказательство его направления налогоплательщику ФИО1 по адресу: <адрес>А, <адрес> (список внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ); копия определения и.о.мирового судьи судебного участка № 7 Сеймского округа г. Курска от 21.10.2024 об отказе в принятии заявления УФНС России по Курской области; учетные данные налогоплательщика, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; свидетельство о рождении ФИО1; расчет сумм пени.

Согласно представленным налоговым органом сведениям о наличии отрицательного сальдо и применении принудительных мер взыскания задолженности отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 19870,00 руб. (в том числе: налог на имущество за 2020 в сумме 767,00 руб. (взыскано по судебному приказу судебного участка №7 Сеймского округа г. Курска №а-2319/7м-2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество за 2021 в сумме 2060,00 руб. (налог частично погашен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1252,10 руб.; остаток задолженности по налогу составил 807,90 руб., указанная сумма заявлена ко взысканию в настоящем иске); земельный налог за 2020 в сумме 156,00 руб. (взыскано по судебному приказу судебного участка №7 Сеймского округа г. Курска №2а-2319/7м-2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2021 в сумме 468,00 руб. (налог частично погашен из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 284,45 руб.; остаток задолженности по налогу составил 183,55 руб., указанная сумма заявлена ко взысканию в настоящем иске); НДФЛ за 2020 в сумме 16419,00 руб. (взыскано по судебному приказу судебного участка №7 Сеймского округа г. Курска №2а-2319/7м-2022 от 30.11.2022, в ОСП по Сеймскому округу г. Курска возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ)).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика по налогам в размере 19870,00 руб. (с учетом его увеличения ДД.ММ.ГГГГ в результате начисления имущественных налогов в общей сумме 2572,00 руб. за 2022 год и изменения процентной ставки ЦБ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 4718,18 руб. (в том числе: за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2096,95 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2621,23 руб.).

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой суммы задолженности по налогам налогоплательщику были начислены (с учетом изменения суммы недоимки по налогам и ставки ЦБ РФ) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 450,86 руб. (в том числе: на недоимку по налогу на имущество за 2020 в размере 767,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 52,83 руб.; на недоимку по налогу на имущество за 2021 в размере 2060,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 15,45 руб.; на недоимку по земельному налогу за 2020 в размере 156,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 10,75 руб.; на недоимку по земельному налогу за 2021 в размере 468,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 3,51 руб.; на недоимку по НДФЛ за 2020 в размере 16419,00 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 368,32 руб.).

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, признан верным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Согласно п. 1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Поскольку несовершеннолетняя ФИО1, являясь плательщиком за 2021-2022 налога на имущество и земельного налога, своих обязательств не выполнила, то у суда имеются основания для взыскания с неё в лице законных представителей ФИО2 и ФИО3 имеющейся задолженности по налогам и пени на общую сумму 8732,49 руб.

Однако, в ходе рассмотрения дела были истребованы данные о регистрации несовершеннолетней ФИО1 и её законных представителей ФИО2 и ФИО3

В соответствии со ст. 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из справки Управления по вопросам миграции УМВД России по Курской области о предоставлении адресно-справочной информации № ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>; её законные представители: мать -ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес>; отец - ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>, пр-зд <адрес>, <адрес>.

Согласно представленным налоговым органом налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и спискам заказных писем об их направлении; требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и списку заказных писем о его направлении указанные документы были направлены налогоплательщику ФИО1 по адресу: <адрес>А, <адрес>, в то время, как по указанному адресу она не проживала, что подтверждается вышеуказанными сведениями. Сведений о направлении указанных документов в адрес законных представителей несовершеннолетней ФИО1 – ФИО2 и ФИО3 также не представлено.

Таким образом, налоговые уведомления и требование об уплате задолженности налоговым органом по месту жительства налогоплательщика не направлялись, что свидетельствует о несоблюдении налоговым органом в данном случае установленной законом процедуры направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени.

Учитывая изложенное, исходя из того, что налоговым органом не соблюдена установленная законом процедура направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 в лице её законных представителей ФИО2 и ФИО3 в пользу УФНС России по Курской области денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 807,90 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2060,00 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,55 руб.; недоимки по земельному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 512,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 5169,04 руб., на общую сумму 8732,49 руб., в связи с чем административное исковое заявление УФНС России по Курской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Курской области к ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО3 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по налогу на имущество за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 807,90 руб.; недоимки по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2060,00 руб.; недоимки по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183,55 руб.; недоимки по земельному налогу за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 512,00 руб. и начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 5169,04 руб., на общую сумму 8732 рубля 49 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 27.06.2025.

Председательствующий: