Решение № 2А-253/2019 2А-253/2019(2А-4416/2018;)~М-4380/2018 2А-4416/2018 М-4380/2018 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-253/2019

Дело (№)а-253/2019

(2а-4416/2018)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 января 2019 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Жуковой Н.О., при секретаре судебного заседания Захаровой Я.И.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО2.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пени, указывая на то, что ответчик с (дата) является владельцем недвижимого имущества. Вместе с тем, обязанность по уплате в установленные законом сроки налога на имущества ею не исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов, сборов и пеней. В срок, установленный в требованиях об уплате недоимки и пеней, ответчик также свои обязанности не исполнила, в связи с чем истец обратился в суд с указанными требованиями и просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 836,01 рублей, пени 6,44 рублей.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, на удовлетворении административного иска настаивала, дополнительно пояснила, что предоставление льготы пенсионерам в виде освобождения от взыскания налога на имущество носит заявительный характер. После отмены судебного приказа по заявлению ответчика был произведен перерасчет и списана недоимка по налогу с (дата), то есть за три года до момента подачи заявления. В то же время недоимка за период до (дата) не была списана, поскольку в тот период времени ответчик с подобным заявлением в налоговый орган не обращалась, поэтому недоимка по налогу за 2012-2014 гг. подлежит взысканию.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований. Полагает, что освобождена от уплаты налога на недвижимое имущество, поскольку является пенсионером. Кроме того, она не получала уведомления о наличии задолженности по налогам за 2012-2014 гг.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах…Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как видно из материалов дела, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества в спорный период времени (2012-2014гг.), обязана к уплате имущественного налога в установленные сроки.

На основании ст. 31 Налогового кодекса РФ, ответчику ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре был начислен налог на имущество за 2012 год – 152,01 руб., за 2013 год – 152 руб., за 2014 год – 532 рубля и направлено налоговое уведомление со сроком уплаты до (дата).

В установленные законом сроки обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес ответчика направлено требование (дата) (№) об уплате недоимки по налогу на имущество за 2012-2014 годы в размере 836,01 руб., пени – 6,44 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения – до (дата).

Требования ИФНС России по г. Комсоомльску-на-Амуре административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения (дата) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены (дата), в суд в порядке главы 32 КАС РФ с указанным административным иском.

Рассматривая настоящий административный иск, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени.

В силу положений ст. 12 Федерального закона от (дата) № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на (дата), а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков за 2012 год была установлена законодателем до (дата), за 2013 год - до (дата), следовательно, в силу пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка по указанному налогу возникала после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть до (дата), в связи с чем в силу положений статьи 12 Закона N 436-ФЗ данная недоимка является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из названной правовой нормы следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, то в случае признания безнадежным к взысканию недоимки по налогам, безнадежными к взысканию признаются и пени, начисленные на указанную недоимку, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Административным истцом доказательств того, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2012, 2013 годы была изменена, в материалы дела не представлено.

Кроме того, суд, исходя из общих принципов налогового законодательства, полагает, что несвоевременное направление налоговым органом уведомления об уплате налога за 2012, 2013 годы не может ставить налогоплательщика, которому налоговым органом изменен срок уплаты налогов, в худшее положение по сравнению с иными налогоплательщиками, которым налоговые уведомления за 2012, 2013 год были направлены своевременно.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2012 год в размере 152 руб., за 2013 год – 152,01 руб., а также пени за указанный период в размере 2,34 руб.

Рассматривая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени за 2014 год, суд исходит из следующего.

В соответствии с налоговым законодательством срок уплаты налога на имущество за 2014 год истек (дата), в связи с чем на ее сумму в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, в адрес ответчика направлено соответствующее требование, которое не исполнено до настоящего времени.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога … подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов … не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как видно из материалов дела, настоящий административный иск подан в суд своевременно, срок взыскания по требованию от (дата) (установлен до (дата)) не пропущен.

На основании изложенного, с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2014 год в размере 532 руб., пени - 4,10 руб.

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что она полностью освобождена от обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество, поскольку является пенсионером.

Согласно п.п. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ не уплачивают налог на имущество граждане, являющиеся пенсионерами по достижению ими возраста 55 лет (для женщин) и 60 лет (для мужчин), при этом предоставление льготы носит заявительный характер (п. 6).

Между тем, в судебном заседании представитель административного истца пояснила, что после поступления от ответчика возражений относительно судебного приказа, с нее была списана задолженность по налогу на имущество за период с (дата), в связи с чем, сумма недоимки была скорректирована, соответствующего заявления за период 2012-2014 от ответчика не поступало, при этом, в ходе судебного разбирательства данный факт ФИО2 не оспаривался.

Доказательств тому, что ФИО2 обращалась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для применения налоговой льготы и налог начислен правомерно.

Таким образом, с административного ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 532 руб., пени 4,10 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, проживающей в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес) пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Комсомольску-на-Амуре (адрес) задолженность по налогам, пени в общем размере 536 рублей 10 копеек, в том числе: недоимку по налогу на имущество за 2014 го д в сумме 532 рубля, пени - 4 рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Жукова