Решение № 2А-12436/2024 2А-3171/2025 2А-3171/2025(2А-12436/2024;)~М-9038/2024 А-3171/2025 М-9038/2024 от 29 сентября 2025 г. по делу № 2А-12436/2024

Дело №а-3171/2025

УИД 78RS0№-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 ИвА. о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3665 руб., за 2022 год в размере 3665 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в размере 523,91 руб., за 2022 год в размере 874 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40317000) за 2014 год в размере 1552 руб., за 2022 год в размере 681 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 590 руб., за 2022 год в размере 300 руб. (л.д. 5-13).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что в собственности ответчика зарегистрирован автомобиль, объекты недвижимости, однако обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленные законом сроки ответчик не исполнила, на отрицательное сальдо ЕНС ответчика налоговым органом начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явилась, возражал против удовлетворения иска, в случае удовлетворения иска просила снизить размер пени, приняв во внимание её материальное положение, учесть пропуск срока для обращения в суд с иском (л.д. 77-87).

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что в собственности ответчика в исковой период был зарегистрирован автомобиль: <данные изъяты> регистрационный номер № также квартиры по адресу: <адрес>, по адресу: <адрес>, земельный участок по адресу: <адрес>, массив ФИО3, <адрес>-8).

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (период с 2015 года по 2022 год), срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (период 2014 год).

Налоговая база в отношении транспортных средств согласно статье 359 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 названного Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 этого же Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ на законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) возложена обязанность установить в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В 2017 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 3665 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2322руб., земельный налог на сумму 590 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств направления уведомления ответчику в материалы дела не представлено, представленный акт об уничтожении объектов хранения подобным доказательством не является, поскольку в нём отсутствует указание на то, какие конкретно объекты хранения были уничтожены, сроки их хранения (л.д. 23).

В 2022 году административному ответчику был начислен транспортный налог на общую сумму 3665 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1555 руб., земельный налог в размере 300 руб., о чем составлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 24-26).

В связи с неуплатой налогов и взносов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование об уплате задолженности № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31), которое было направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ № (л.д. 32).

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2014 год, 2017 год требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом размера недоимки в 2014 году и в 2017 году, требования о взыскании налогов должны были быть направлены ответчику за 2014 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. доказательств направления ответчику требований об уплате налогов за 2014, 2017 годы в материалы дела не представлено.

Как следует из ч. 1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения обязанности по уплате налогов за 2022 год, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеуказанных положений требование об уплате имущественных налогов за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении предельных сроков направления требований на 6 месяцев, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки, установленные для формирования требования об уплате налогов за 2022 год нарушены не были.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

С учетом, что размер отрицательного сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования № – ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного законом срока, после отмены судебного приказа №а-244/2024-134 определением от ДД.ММ.ГГГГ в Невский районный суд Санкт-Петербурга обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом шестимесячный срок.

Из административного искового заявления, пояснений к иску и справки об отрицательном сальдо ЕНС следует, что налоговым органом начислены следующие пени (л.д. 36-58, 104-115): на транспортный налог за период с 2015 года по 2020 год, на налог на имущество физических лиц за период с 2014 года по 2020 год, на земельный налог за период с 2015 года по 2020 год, а также пени на отрицательное сальдо ЕСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое состоит из недоимок: по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2022 год, 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2022 год, 2023 год, по земельному налогу за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2022 год, 2023 год.

Поскольку сроки формирования требования о взыскании недоимки по уплате имущественных налогов за 2014 и 2017 годы налоговым органом пропущены и в удовлетворении иска о взыскании с ответчика транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014, 2017 годы отказано, на указанную недоимку не могут быть начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Налоговым органом для взыскания с ответчика недоимок предпринимались следующие меры:

Судебным приказом №а-263/2016-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени (л.д. 117).

Судебным приказом №а-622/2017-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени (л.д. 118).

Судебным приказом №а-280/2018-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2015 год (л.д. 119).

Судебным приказом №а-430/2018-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени (л.д. 96).

Судебным приказом №а-1436/2020-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени (л.д. 148-177).

Судебным приказом №а-705/2020-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени (л.д. 178-194).

Судебным приказом №а-411/2022-134 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени, по земельному налогу за 2018-2020 годы и пени (л.д. 120-147).

Суд полагает, что ответчиком неправомерно, в нарушение положений п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отрицательное сальдо ЕНС ответчика включена задолженность по имущественным налогам за период с 2014 года по 2020 год, поскольку на момент введения ЕНС данные недоимки уже были взысканы судебными актами.

В настоящее время сроки для предъявления данных приказов к исполнению, установленный ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» истёк, начисление пени на задолженность с истёкшим сроком взыскания, суд полагает недопустимым, а потому требования о взыскании пени, начисленных на данную задолженность с 2014 года по 2021 год удовлетворению не подлежат.

Поскольку требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 3665 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40380000) за 2022 год в размере 874 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40317000) за 2022 год в размере 681 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 300 руб. подлежат удовлетворению, ответчиком в материалы дела не представлено доказательств уплаты налогов в установленный законом срок, с ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате транспортного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,66 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 3665*1/300*15%*6дн=10,66 руб.

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 40380000) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,62 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 877*1/300*15%*6дн=2,62 руб.

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 40317000) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,04 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 681*1/300*15%*6дн=2,04 руб.

пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисленные на недоимку по уплате земельного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,9 руб., исходя из следующего расчета:

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 300*1/300*15%*6дн=0,9 руб.

Доводы административного ответчика о снижении размера пени не обоснованы, поскольку глава 11 Налогового кодекса Российской Федерации порядок и условия снижения пени не устанавливает, возможность применения к ним норм гражданского законодательства также не содержит. Начисление пени в связи с неполной уплатой налога на доходы физических лиц в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации является мерой компенсационного характера за несвоевременную уплату налога в бюджет и снижению не подлежит; налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения подлежащих взысканию пеней. Равно как и не предусмотрена законодательством возможность снижения размера пени в связи с наличием смягчающих обстоятельств в виде наличия инвалидности, состояния здоровья. Данные обстоятельства могут являться основанием для подачи заявления в порядке, предусмотренной ст. 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 ИвА. о взыскании недоимки по уплате налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИвА., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3554 руб., пени в размере 10,66 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40380000) за 2022 год в размере 874 руб., пени в размере 2,62 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 40317000) за 2022 год в размере 681 руб., пени в размере 2,04 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 300 руб., пени в размере 0,9 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО2 ИвА., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.