Решение № 2А-547/2025 2А-547/2025~М-63/2025 М-63/2025 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-547/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Николаеквой Л.В., при секретаре Кутузовой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-547/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного искового заявления, указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (Инспекция) в качестве налогоплательщика.

В спорные налоговые периоды налогоплательщик являлся собственником следующих транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения согласно п.1 ч. 2 ст. 358 НК РФ:

Марка ТС

гос. рег. знак

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Инспекцией произведен расчёт транспортного налога:

Марка

Per. знак

Мощность

Ставка

Кол-во месяцев владения

Размер льгот

Сумма

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика *дата скрыта* посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по транспортному налогу (ОКТМО 25655402) за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* в размере 5 887.00 руб. не погашено.

По транспортному налогу (ОКТМО 25655101):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>)

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Ввиду неисполнения (несвоевременного исполнения) обязанности по уплате транспортного налога за 2016-2021 годы, страховых взносов в фиксированном размере обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 4 846,01 рублей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, с влекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику *дата скрыта* в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

ИТОГО

12393.01

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени по состоянию на дату обращения за взысканием в порядке приказного производства на *дата скрыта* – <данные изъяты>.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием задолженности в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 115 г. Шелехов и Шелеховского района г. Иркутска вынесен судебный приказ от 28.02.2024 № 2а-1232/2024 о взыскании задолженности в размере 12 393,01 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее *дата скрыта* (срок для добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + наличие заявления о вынесении судебного приказа за в 2023 году +6 месяцев).

Определениями мирового судьи от 16.07.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 547 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 гг., страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 4 846,01 руб., всего – 12 393,01 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Как следует из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Понятие объекта налогообложения транспортным налогом установлено ст. 358 НК РФ, согласно п. 1 которой, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 ИНН *номер скрыт* состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Из материалов дела установлено, что в спорный налоговый период (2022 г.) ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

Марка ТС

гос. рег. знак

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Год выпуска ТС

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год. Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность по уплате налогоплательщиками физическими лицами транспортного налога за 2022 год должна была быть исполнена в срок не позднее *дата скрыта*.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, что подтверждается имеющимися в материалах дела скриншотами.

Налоговое уведомление *номер скрыт* от *дата скрыта* со сроком уплаты до *дата скрыта*

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

Административным истцом представлен расчет транспортного налога за 2022 год:

Марка

Per. знак

Мощность

Ставка

Кол-во месяцев владения

Размер льгот

Сумма

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет произведен по формуле:

Мощность*ставка*количество месяцев-размер льгот=сумма налога.

Из обстоятельств дела следует, что ФИО1 свою обязанность по уплате транспортного налога за 2022 г. в установленный законом срок не исполнил. Доказательств, свидетельствующих об обратном, административным истцом в материалы дела не представлено.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, на сумму задолженности по требованию начислены пени в размере:

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени по требованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненная сумма к взысканию по иску

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

итого

12 393.01

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что срок выставления требования об уплате задолженности налоговым органом соблюден.

Как следует из обстоятельств дела, требование от *дата скрыта* административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок для добровольного исполнения требования *номер скрыт* от *дата скрыта* определен до *дата скрыта*. Следовательно, инспекция могла обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до *дата скрыта*.

Как следует из материалов дела, в феврале 2024 г. МИФНС России №22 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 115г. ФИО2 и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 12 393,01 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 7 547 руб. пени в размере 4 846,01 руб.

28.02.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1232/2024 о взыскании с административного ответчика в пользу налогового органа задолженности в сумме 12 393,01 руб., который отменен определением от 16 июля 2024 г. в связи с подачей должником возражений.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно оттиску штампа входящей корреспонденции, настоящий административный иск подан налоговым органом в Шелеховский городской суд *адрес скрыт* *дата скрыта*, то есть с соблюдением срока предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен.

Возражений в части расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Суд принимает расчет задолженности, предоставленный административным истцом, подвергать сомнению правильность которого, оснований не имеется, поскольку он является арифметически верным, произведен в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с изложенными обстоятельствами, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7 547 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 4846.01 руб., всего – 12 393,01 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Иркутской области задолженность транспортному налогу за 2022 г. в сумме 7 547 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год, страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 4846.01 руб., всего – 12 393,01 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного текста решения- 24.02.2025.

Судья: Л.В. Николаева