Решение № 2А-1478/2025 2А-1478/2025~М-683/2025 М-683/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-1478/2025

Дело <№>а-1478/2025

64RS0<№>-15


Решение

Именем Российской Федерации

<Дата> город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Заикиной Ю.Е.

при секретаре Фоминой Э.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 16161,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхованиеза2017- 2020 годы в размере 1776,11 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере 4,45 руб. и 1.34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,40 руб., а всего в сумме 17978,04 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении не заявляли.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из смысла статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно частям 1 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 409 НК РФ). В соответствии со статьями 52. 409 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, ФИО1 на праве собственности в спорном налоговом периоде принадлежало имущество: квартира, расположенная по адресу: <...><адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 за 2018 год начислен налог на принадлежащее на праве собственности имущество согласно следующей формуле и по следующему расчету: Сумма налога= Налоговая база (кадастровая стоимость)* долю в праве* налоговую ставку (%) * количество мес. владения; итого: 33руб.=326278*1*0,30%*2/12*0,2.

Поскольку указанный налог не оплачен, административному ответчику начислены пени на указанную сумму задолженности по налогу, расчет которой произведен по формуле: Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) за период с <Дата> по <Дата> в размере 1,34 руб., с <Дата> по <Дата> в размере 4,45 руб.

Кроме того в 2020 году ответчику начислен налог на принадлежащую на праве собственности вышеуказанную квартиру в сумме 431 руб. Который оплачен П.Ю.ВБ. <Дата>.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2020 год, ФИО1 начислены пени на недоимку по налогу за 2020 год за период с <Дата> по <Дата> в размере 1,40 руб.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 НК РФ.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст.419 НК РФуплачивают страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере по сроку уплаты не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае если предприниматель осуществляет деятельность не сначала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер взносов исчисляется пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. - за 2018 год, 29354 руб. - за 2019 год, - 32448 руб. за расчетный период 2020 года - 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017, 5840 руб. - за 2018 год, 6884 руб. - за 2019 год, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года8 426 руб. за расчетный период 2021года.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, в размере 26545руб. за расчетный период 2018 года, в размере 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за 2020 год.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, в размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, в размере 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020года.

Указанные суммы страховых взносов налогоплательщиком оплачены не в полном объеме, в связи с чем, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ:

пени по страховым взносам в ПФ РФ:

- за 2020 год на недоимку по налогу в размере 2093,42 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 249,81 руб.;

- за 2019 год на недоимку в размере 29354 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 3502,68 руб.;

- за 2018 год на недоимку в размере 26545 руб. за период с <Дата> по <Дата>;

- за 2017 год на недоимку в размере 23400 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 5700,23 руб.

пени по страховым взносам в ФОМС:

- за 2020 год на недоимку в размере 543,61 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 64,88 руб.;

- за 2019 год на недоимку 6884 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 821,45 руб.;

- за 2018 год за период на недоимку в размере 540 руб. с <Дата> по <Дата> в размере 797,05 руб.;

- за 2017 год на недоимку в размере 4590 руб. за период с <Дата> по <Дата> в размере 92,73 руб.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента его отмены.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу, доказательств его уплаты, а также иной расчет задолженности, административным ответчиком не представлено.

В силу требований ч. 1 ст.114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст.333.19Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по <адрес> с ФИО1, ИНН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 16161,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхованиеза2017- 2020 годы в размере 1776,11 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018год в размере 4,45 руб. и 1.34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,40 руб., а всего в сумме 17978,04 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Е. Заикина