Решение № 2А-257/2020 2А-257/2020~М-218/2020 М-218/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-257/2020

№2а-257/2020 62RS0017-01-2020-000572-70


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 октября 2020 года г. Новомичуринск

Рязанской области

Пронский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Чепелевой О.М.,

при секретаре Копейкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пеням, задолженности по финансовым санкциям за нарушение налогового законодательства,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пеням, задолженности по финансовым санкциям за нарушение налогового законодательства.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УВД по Рязанской области, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль, <данные изъяты> являющееся объектом налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 640 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

В 2017 году административным ответчиком от работодателя <данные изъяты> получен доход в размере <данные изъяты> в связи с чем административному ответчику начислен налог на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, в размере 1562 руб. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставил первичную налоговую декларацию по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 г. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в связи с тем, что срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть декларация представлена с нарушением установленного срока. По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на вмененный доход за 2 квартал 2016 г. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в связи с тем, что срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016 г не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока. По результатам камеральной налоговой проверки административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области задолженность по штрафным санкциям в размере 2000 рублей по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016 год; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2017 г. в размере 1562, 00 руб.; пени в размере 14,53 руб.; задолженность по транспортному налогу в размере 640 рублей за 2017 г., пени в размере 9, 19 руб., расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, уведомил суд заявлением о том, что просит суд рассмотреть дело в его отсутствии, с иском не согласен.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При уплате транспортного налога налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; налоговым периодом для уплаты транспортного налога признаётся календарный год (ст.ст. 359, 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в ст.361 НК РФ, которые могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Рязанской области определяются Законом Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 г. «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

На автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно устанавливается ставка в размере 10 рублей с 1 л.с.

Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области ФИО1 начислен транспортный налог за объект налогообложения: легкового автомобиля <данные изъяты>

Поскольку обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № с расчетом суммы транспортного налога - 640 рублей, подлежащего уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении, ФИО1 в указанный в уведомлении срок исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п.3 ст. 44НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Однако до настоящего времени административный ответчик требование об уплате транспортного налога в добровольном порядке не исполнил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня, начисляется пеня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что налогоплательщиком указанная сумма транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ уплачена не была, административному ответчику налоговым органом начислены пени по транспортному налогу 9 рублей 19 копеек.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в этой части также остались без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по транспортному налогу и заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы с физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2017 год, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

В силу абзаца второго п.1 ст.226 НК РФ организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

П.2 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленной ст.225 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2017 году административным ответчиком ФИО1 получен доход в размере 4461 руб44 коп. от работодателя <данные изъяты> в том числе: за октябрь - 1362,74 руб.; за ноябрь - 1572,39 руб.; за декабрь- 1526,31 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются справкой о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) (л.д.19).

Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем начислено пени в размере 14,53 руб.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в этой части также остались без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по налогу на доходы физических лиц, и заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика задолженности по штрафным санкциям за нарушение налогового законодательства, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИНФС России № 7 по Рязанской области первичную налоговую декларацию по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 г.

В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации по налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года, по результатам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ (л.д. 21-23).

Основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, установленной п.1 ст.119 НК РФ, послужило предоставление декларации с нарушением установленного срока.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из материалов дела, срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2016 года был не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была подана ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полны или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на вмененный доход за 2 квартал 2016 г. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в связи с тем, что срок представления налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016 г. был не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока (л.д.34-36). По результатам камеральной налоговой проверки административный ответчик привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей.

В соответствии со ст.104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогвого правонарушения, налоговой санкции.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области задолженности по финансовой санкции за 2016-2017 г.г. в размере 2000 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц на 2016-2017г.г. в размере 1562 руб., пени в размере 14,53 руб.; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016-2017 г.г. в размере 640 руб., пени в размере 9,19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №50 судебного района Пронского районного суда Рязанской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени был отменён в связи с возражениями последнего.

Данный административный иск был направлен административным истцом в адрес Пронского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным истцом не нарушены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

При изложенных обстоятельствах суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пеней, а также задолженности по штрафным санкциям за нарушение налогового законодательства.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области относится к данной категории.

В силу п.п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, пеням, задолженности по финансовым санкциям за нарушение налогового законодательства- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья-