Решение № 02А-0295/2025 02А-0295/2025~МА-2421/2024 МА-2421/2024 от 3 июня 2025 г. по делу № 02А-0295/2025

УИД № 77RS0001-02-2024-018588-53


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-295/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2019, 2020, 2022 годы в сумме 1358155 руб., пени в сумме 463956,46 руб. и штрафов в сумме 380800 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 1 июня 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст.ст. 95, 286 КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи со смещением сроков на принудительное взыскание, связанным с введением ЕНС, кратным увеличением количества заявлений на выдачу судебного приказа, отсутствием объективной возможности и трудовых ресурсов для направления в судебные участки одновременно всех сформированных заявлений с соблюдением установленных сроков.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала.

Представители административного ответчика ФИО3 и ФИО4 в судебное заседание явились, административный иск не признали по доводам письменных возражений, ссылаясь на незаконность решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, обжалование этих решений в настоящее время в судебном порядке, уплату налогов за 2022 год, несоблюдение административным истцом порядка обращения в суд и отсутствие уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что на имя ФИО1 в 2022 г. было зарегистрировано транспортное средство …. Кроме того, ФИО1 принадлежит земельный участок с кадастровым номером … по адресу: … и объекты недвижимости, относящиеся к иным строениям, помещениям и сооружениям, в … с кадастровыми номерами ……

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № 128947851 от 12 августа 2023г. об уплате транспортного налога в сумме 4925 руб., земельного налога в сумме 200631 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 93998 руб., на общую сумму 299554 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 22493 об уплате задолженности по штрафу в сумме 600 руб. в срок до 11 сентября 2023 г.

Данная задолженность образовалась в связи с вынесением решения от 19 мая 2023г. № 06/1385 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, которым ФИО1 назначен штраф в сумме 600 руб. за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля.

19 мая 2023 г. налоговым органом вынесено решение № 06-28/2360 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности по ст. 228 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за 2019, 2020 годы. Данным решением начислен налог в сумме 1520801 руб., штрафы в сумме 380200,50 руб.

Решение № 06-28/2360 было обжаловано ФИО1 в УФНС России по г.Москве и решением УФНС России по г.Москве от 20 июля 2023 г. жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В силу п. 1 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Таким образом решение № 06-28/2360 вступило в силу 20 июля 2023 г.

3 августа 2023 г. начисления по решению отражены в ЕНС.

По состоянию на 3 августа 2023 г. отрицательное сальдо налогоплательщика составило 2321069,77 руб., в том числе налог – 1520801 руб., пени – 419468,27 руб., штраф – 380800,50 руб.

5 сентября 2023 г. налогоплательщиком совершен единый налоговый платеж в сумме 600 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ отнесен в погашение недоимки по НДФЛ за 2019 г.

6 ноября 2023 г. налогоплательщиком совершен единый налоговый платеж в сумме 299554 руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ отнесен в погашение недоимки по НДФЛ за 2019 г.

По состоянию на 6 ноября 2023 г. отрицательное сальдо налогоплательщика составило 2080084,08 руб., в том числе налог – 1220647 руб., пени – 478636,58 руб., штраф – 380800,50 руб.

2 декабря 2023 г. истек срок уплаты по налоговому уведомлению № 128947851 от 12 августа 2023 г. на сумму 299554 руб., в связи с чем отрицательное сальдо налогоплательщика составило 2395656,27 руб., в том числе налог – 1520201 руб., пени – 494654,77 руб., штраф – 380800,50 руб.

Таким образом требование об уплате задолженности № 22493 от 23 июля 2023 г. административным ответчиком добровольно не исполнено, налоги за 2022 г. не уплачены.

13 февраля 2024 г. в связи с неисполнением требования от 23 июля 2023 г. № 22493 налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2454082,66 руб.

По состоянию на 25 декабря 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- транспортный налог за 2022 г. – 4925 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 93998 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 200631 руб.,

- НДФЛ за 2019, 2020 г. – 1058601 руб., всего – 1358155 руб.,

- пени – 463956,46 руб.,

- штрафы – 380800 руб., в том числе по п. 1 ст. 122 НК РФ – 152080 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 228120,50 руб., по ст. 126 НК РФ – 600 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 НК РФ, в соответствии со ст.400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются в том числе иные строения, помещения и сооружения.

Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2019, 2020 годы, налог на имущество за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год в общей сумме 1358155 руб., а также пени и штрафы.

Расчет сумм налогов, пени, штрафов объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как указано в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 330 Бабушкинского района г.Москвы от 2 октября 2024 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 2468676,59 руб.

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 истек 2 июля 2024 г., при этом с данным требованием налоговый орган обратился к мировому судье 2 октября 2024 г., то есть по истечении срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок подачи заявления о взыскании задолженности с ФИО1

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

Доказательств погашения задолженности по налогам, штрафам и пене административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 37029,12 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить ИФНС России № 16 по г.Москве срок подачи заявления о взыскании задолженности с ФИО1

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 1358155 (один миллион триста пятьдесят восемь тысяч сто пятьдесят пять) рублей, пени в сумме 463956 (четыреста шестьдесят три тысячи девятьсот пятьдесят шесть) рублей 46 копеек, штрафы в сумме 380800 (триста восемьдесят тысяч восемьсот) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 37029 рублей 12 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 4 июня 2025 г.

Судья М.В. Невзорова