Решение № 2А-335/2021 2А-335/2021(2А-4336/2020;)~М-4341/2020 2А-4336/2020 М-4341/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-335/2021

Дело № 2а-335/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г. Ставрополь

Ленинский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Крикун А.Д.

при ведении помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, <дата обезличена> года рождения, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, ИНН <***>.

Согласно сведениям, поступившим из РЭО ГИБДД в порядке статьи 362 Налогового кодекса, должник имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой, марка/модель: ИФА504К, государственный регистрационный знак: Б7301СТ, год выпуска 1985, дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

ИФНС России по <адрес обезличен>у <адрес обезличен> произведено начисление по транспортному налогу за 2018 год.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты: автомобиль легковой государственной номер Б7301СТ, налоговая база (лошадиные силы) - 45*налоговая ставка - 10* повышенный коэффициент = 450 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты <дата обезличена>. Налоговым органом в адрес ФИО2, направлялось уведомление(я) по почте заказной корреспонденцией.

Кроме того, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет взыскиваемого налога на имущество производится на жилой дом, по адресу: 355012, Россия, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 50249*налоговая ставка- 0.30 % = 151 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты <дата обезличена>. Налоговым органом в адрес ФИО2, направлялось уведомление(я) по почте заказной корреспонденцией.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником:

-земельного участка, расположенного по адресу: 355012, Россия, <адрес обезличен>,1, Кадастровый <номер обезличен>. Площадь 200, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

-земельного участка, расположенного по адресу: 355012. Россия, <адрес обезличен>. 186. Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 233,34. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 488080*налоговая ставка- 0.30% доля в праве 1 = 1464 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 568903*налоговая ставка - 0.30% доля в праве 1 = 1707 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года, по сроку уплаты 02.12.2019 года. Налоговым органом в адрес ФИО2, направлялось уведомление(я) по почте заказной корреспонденцией.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено заказной корреспонденцией, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен>- до <дата обезличена>, <номер обезличен> - до <дата обезличена>.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> от <дата обезличена>, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен>, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от 09.07.2020 <номер обезличен>а-760-21-481/2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 3 973.29 рублей.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 ИНН <***>, задолженность на общую сумму 3973.29 рубля, из которой: задолженность по транспортному налогу - налог в размере 450 рублей за 2018 год, пени в размере 5.58 рубля за 2018 год, пени в размере 18.52 рубля за 2017 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - налог в размере 151 руб. за 2018 год, пеня в размере 1.88 руб. за 2018 год, пеня в размере 5.47 руб. за 2017 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - налог в размере 3 171 руб. за 2018 год, пеня в размере 39.32 руб. за 2018 год, пеня в размере 130.52 руб. за 2017 год., возложить расходы, понесенные по делу на ответчика.

Представитель административного истца ИФНС по <адрес обезличен>, в судебное заседание не явился, о дате, месте, времени его проведения извещался надлежащим образом, что подтверждается сведениями об отслеживании почтовых отправлений, трек-номером 35504856484558, об уважительности причин не явки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явился, о дате, месте, времени его проведения извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует его подпись в расписке об извещении на дата судебного заседания назначенного на <дата обезличена> в 11 часов 00 минут, сведений об уважительности причин не явки, суду не сообщил, ходатайства об отложении судебного заседания не предоставлял.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд признает неявку сторон не уважительной и приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, по имеющимся материалам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что должник ФИО2, признается налогоплательщиком налога в соответствии с нормами ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно данным представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налогоплательщик является собственником транспортного средства: марка/модель: ИФА504К, государственный регистрационный знак: Б7301СТ, год выпуска 1985, дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Согласно части 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно части 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ИФНС России по <адрес обезличен>у <адрес обезличен> произведено начисление по транспортному налогу за 2018 год.

Расчет взыскиваемого транспортного налога и сроки его уплаты на автомобиль легковой, государственной номер Б7301СТ, налоговая база (лошадиные силы) - 45*налоговая ставка - 10* повышенный коэффициент = 450 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты <дата обезличена>, в соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) направлено должнику по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от <дата обезличена>, список 217108.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Расчет взыскиваемого налога на имущество произведено на жилой дом, расположенный по адресу: 355012, Россия, <адрес обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) 50249*налоговая ставка- 0.30 % = 151 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты <дата обезличена>, в соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 30.07.2019 года, список 217108.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ и статьей 388 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником: земельного участка, расположенного по адресу: 355012, Россия, <адрес обезличен>,1, Кадастровый <номер обезличен>. Площадь 200, Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00 и земельного участка, расположенного по адресу: 355012. Россия, <адрес обезличен>. 186. Кадастровый <номер обезличен>, Площадь 233,34. Дата регистрации права <дата обезличена> 0:00:00.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты произведен на земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 488080*налоговая ставка- 0.30% доля в праве 1 = 1464 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года, по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты произведен на земельный участок кадастровый <номер обезличен>, налоговая база (кадастровая стоимость) - 568903*налоговая ставка - 0.30% доля в праве 1 = 1707 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года, по сроку уплаты 02.12.2019 года.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции от 30.07.2019 года, список 217108.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени, которая детально отражена в расчете.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен>, от <дата обезличена><номер обезличен>, об уплате налога, которое направлено заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром об отправке от <дата обезличена> список <номер обезличен>, от 30.07.2019 года, список <номер обезличен>, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, срок добровольного исполнения требований: <номер обезличен>- до <дата обезличена>, <номер обезличен> - до <дата обезличена>.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла приведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Из материалов дела следует, что определением мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> от <дата обезличена>, исполняя обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен>, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО2 судебный приказ от <дата обезличена><номер обезличен>а-760-21-481/2020 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 3973.29 рублей.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в адрес Ленинского районного суда <адрес обезличен> в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела по существу, должник ФИО2, требования налогового органа не признал, пояснил суду о том, что он должен быть освобожден от уплаты налога, поскольку задолженность им уплачена, транспортное средство, на которое начислен налог, снято с регистрационного учета, ввиду того, что он является пенсионером, сославшись на ст. 357 НК РФ, полагает, что должен быть освобожден от уплаты налога и пени, что отражено в протоколе судебного заседания от <дата обезличена>.

В силу присущего административному судопроизводству принципа диспозитивности (статьи 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) эффективность правосудия по административным делам обусловливается в первую очередь поведением сторон, как субъектов доказательственной деятельности.

Так, наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности стороны должны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются в обоснование своих требований и возражений, и принять на себя все последствия совершения или не совершения процессуальных действий.

Доводы административного ответчик суд находит не состоятельными, поскольку статья 357 НК РФ не предусматривает освобождение лица от уплаты налогов, более того, в обоснование своих доводов об уплате налога и снятия с регистрационного учета транспортного средства, судом было предложено ФИО2 предоставить документы их подтверждающие, однако ФИО2 в нарушение ст. 62 КАС РФ, подтверждающих сведений предоставлено не было.

Административным истцом представлены доказательства неоплаты задолженности по налогам, а административным ответчиком, в свою очередь доказательств в подтверждение возражений об уплате сумм налога не представлено, при таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что взыскиваемая сумма налога административным ответчиком своевременно уплачена не была.

Согласно разъяснению Конституционного Суда Российской Федерации, изложенному в определении от <дата обезличена> N 381-О-П, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Налоговый орган, в данном случае лишь исполняет обязанность по контролю за исполнением возложенных на налогоплательщиков обязательств.

Кроме того суд учитывает, что на налоговый орган, как на орган государственной власти, распространяются общие положения о презумпции добросовестности в деятельности государственных органов.

С учетом правового подхода Конституционного Суда Российской Федерации, Европейского Суда по правам человека, суд принимает во внимание, что как в Конституции Российской Федерации, так и в международном праве действует общая презумпция добросовестности в поведении органов государственной власти.

Поскольку должностные лица государственных органов лишены какого-либо скрытого умысла в правоотношениях, участником которых являются, следовательно, лишены целесообразности умышленные и целенаправленные ограничения прав граждан.

Преодоление действия данной презумпции в каждом конкретном случае не исключено, но допустимо только при представлении веских и убедительных доказательств тому, что действия органа государственной власти (должностного лица) расходится с понимаемым добросовестным поведением.

В рамках настоящего административного дела административным ответчиком не представлено доказательств, которые бы свидетельствовали о недобросовестности действий налогового органа по направлению в адрес налогоплательщика уведомления и требования, также, налоговым органом обоснованно произведен расчет имеющейся у налогоплательщика задолженности по оплате обязательных платежей и санкции, в связи с чем, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, уроженца Курская обл, <адрес обезличен>, состоящего на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, ИНН <***>, задолженность на общую сумму 3973.29 рублей, из которой:

-задолженность по транспортному налогу - налог в размере 450 рублей за 2018 год, пени в размере 5.58 рубля за 2018 год, пени в размере 18.52 рубля за 2017 год;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - налог в размере 151 руб. за 2018 год, пеня в размере 1.88 руб. за 2018 год, пеня в размере 5.47 руб. за 2017 год;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - налог в размере 3 171 руб. за 2018 год, пеня в размере 39.32 руб. за 2018 год, пеня в размере 130.52 руб. за 2017 год.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение может быть обжаловано в <адрес обезличен>вой суд через в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата обезличена>.

Судья А.Д. Крикун