Решение № 2А-1996/2021 2А-1996/2021(2А-8756/2020;)~М-7175/2020 2А-8756/2020 М-7175/2020 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-1996/2021

Дело № 2а-1996/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 марта 2021 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Артемовой О.А.,

при секретаре Зайцевой М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от 06.08.2016г.;№ от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ.; № от ДД.ММ.ГГГГ

Должнику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату в срок земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № по состоянию на 26ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогам в общем размере <данные изъяты> руб.; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. недоимки по налогам в общем размере <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-798/9-2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-798/9-2020.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 119,03 руб., в том числе: пени начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4,18 руб.; пени начисленные на сумму задолженности по земельному налогу в сумме 114,85 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по известному адресу надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не ходатайствовал. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие ответчика.

Суд, с учетом мнения административного истца полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика надлежащим образом уведомленного о дате судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Как следует из п.1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В ДД.ММ.ГГГГ. собственности ФИО1 находились земельные участки расположенные по адресам: <адрес>, <адрес><адрес>А; квартира расположенная по адресу: <адрес>13, гараж расположенный по адресу: <адрес>, ГСК-Строитель тер. 31, жилой дом расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 11).

ИФНС по <адрес> ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере <данные изъяты> руб. руб., с установлением срока до ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты><данные изъяты> руб., с установлением срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере 4 965 руб., с установлением срока уплаты до 03ДД.ММ.ГГГГ.

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2018г. в общем размере 4900 руб., с установлением срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 заказными письмами, что подтверждается списками №, №, <данные изъяты> (л.д. 24,26,28,30).

Должнику, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату в срок земельного налога и налога на имущество физических лиц.

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. в том числе: <данные изъяты> начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ руб. – на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб. – на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб. в том числе: <данные изъяты> руб. – начисленные на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> руб. – на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ., <данные изъяты> руб. – на недоимку за 2016г., <данные изъяты> руб. – на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. пени по налогам в общем размере <данные изъяты> руб.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. недоимки по налогам в общем размере <данные изъяты> руб., пени в общем размере <данные изъяты> руб. Направление требований подтверждается списками об отправке заказных писем №. № (л.д. 19,22).

Для взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье. 29.05.2020г. мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-798/9-2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-798/9-2020.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица, судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения в суд.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок для уплаты установлен – ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 3000 руб., следовательно, налоговый орган имел право обратиться с заявлением к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ Заявление о вынесении судебного приказа подано - ДД.ММ.ГГГГ., в установленный законом срок.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. (что подтверждается списком, реестром внутренних отправлений), следовательно, в установленный законом срок.

Сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом Определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1315/9-2019 налоговому органу отказано в принятии заявления.

Таким образом, доказательств, взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 в размере 5,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2210/2018 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,00 руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. Судебный приказ не отменен.

Для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. При этом, определением мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №а-1326/9-2019 налоговому органу отказано в принятии заявления.

Таким образом, доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 66,00 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 руб. суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Доказательств взыскания соблюдения налоговым органом процедуры взыскания недоимки суду не представлено.

Поскольку налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, при этом налоговый орган не обжаловал определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, нет доказательств обращения с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,следовательно пени, начисленные на указанные суммы не могут быть взысканы судом.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части, требования о взыскании с административного ответчика задолженности в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за недоимку за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., пени по земельному начисленные за недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в соответствии сост.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>13, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 29,49 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за недоимку за 2016г. – 0,55 руб., пени по земельному начисленные за недоимку за ДД.ММ.ГГГГ. – 28,94 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2021 года.

подпись:

Копия верна

Судья. Подпись

Копия верна

Судья: О.А. Артемова