Решение № 2А-15/2020 2А-15/2020(2А-361/2019;)~М-355/2019 2А-361/2019 М-355/2019 от 28 января 2020 г. по делу № 2А-15/2020

Административное дело № 2а- / 2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дмитриев 28 января 2020 года

Дмитриевский районный суд Курской области в составе:

председательствующего - судьи Гончаровой Л.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивировала тем, что 2 октября 2019 года определением <данные изъяты> был отменен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России № 3 по Курской области задолженности по налогам с ФИО1

Административный ответчик в силу ч. 1 ст. 207, пп. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является налогоплательщиком налога на доходы, полученные от его деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет. Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ административный ответчик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате, и предоставляет налоговому органу по месту своего учета налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

23 апреля 2019 года административным ответчиком, как того требует п.1 ст. 23 НК РФ в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, на основании которой он как налогоплательщик самостоятельно исчислил налог к уплате в размере 6290 рублей. Однако, в установленный законом срок налог не уплатил, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 3 июня 2019 года № на сумму налогов (сборов) – 6290 рублей, пени – 510рублей 34 копейки. До настоящего времени указанное требование им не исполнено.

С учетом изложенного, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 6800 рублей 34 копейки, в том числе: сумму налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6290 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога – 510 рублей 34 копейки.

Административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в силу ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).

Возражений о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от административного ответчика не поступило.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, что в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ является одним из условий рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

При таких обстоятельствах суд счел возможным в силу статей 291-292 КАС РФ рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующимзаконодательствомпорядке частной практикой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, предусмотренномстатьей 225НК РФ, по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленныестатьей 229НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 226 НК РФ относит адвокатов к налоговым агентам, это означает, что, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми другой налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется адвокатом с учетом сумм налога, удержанных им, как налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу ч. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из ч. 1 ст. 70 НК РФ следует: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии с ч. ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из смысла п.3 ч. 1 ст. 126, ч. 2 ст. 287 КАС РФ, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.

Как следует из приобщенного к административному иску требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ( для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на имя ФИО1, ИНН №, по состоянию на 3 июня 2019 года - за налогоплательщиком имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, в т.ч., в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 6290 рублей, а также пени – 510,34 рублей. Опеделен срок добровольного исполнения требования – до 12 июля 2019 года.

Требование административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации, а также расчетом сумм пени.

В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год налогоплательщиком ФИО1 указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 6290 рублей.

Согласно ч. 1, ч. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Взыскание платежей, регулируемыхНалоговым кодексом Российской Федерации, с адвокатов производится в соответствии сост. 48 НК РФ.

2 октября 2019 года мировым судьей <данные изъяты> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 13 сентября 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области задолженности по налогам и пени на общую сумму 6800 рублей 34 копейки в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

Как следует из ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Оценивая доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд считает: предъявленная к взысканию с ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 6290 рублей, а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, в размере 510 рублей 34 копейки, подтверждаются приложенными к административному иску документами.

С учетом изложенного, суд считает: административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, ввиду того, что административный ответчик не уплатил сумму налога на доходы в сроки, обозначенные в налоговом уведомлении, доказательств обратного -уплаты налога- суду не представил.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд учитывает: согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом

в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета соответствующего муниципального района государственная пошлина согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Курской области:

налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 6 290 рублей 00 копеек;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2017 год, в сумме 510 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального района «Дмитриевский район» Курской области.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Дмитриевский районный суд Курской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /Подпись/ Л.М. Гончарова