Решение № 2А-513/2024 2А-513/2024~М-391/2024 М-391/2024 от 25 июля 2024 г. по делу № 2А-513/2024

Дело № 2а-513/2024 УИД 65RS0003-01-2024-000582-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Анива Сахалинская область 26 июля 2024 года

Судья Анивского районного суда Сахалинской области Болдырева Н.С., при секретаре судебного заседания Лапинской А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО6 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

13 июня 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – Управление ФНС по Сахалинской области) состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО7 законным представителем которого является ФИО1 Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от возраста, имущественного положения и иных критериев. Законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители, которые как законные представители осуществляют правомочия по управлению принадлежащим им имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости: 1/2 доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес> доли в праве на земельный участок по адресу: <адрес> состоянию на 13 июня 2024 года сумма задолженности налогоплательщика составила 21 064 рубля 97 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц – 305 рублей, земельный налог – 254 рубля, пени – 20 505 рублей 97 копеек.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с законного представителя ФИО8. – ФИО1 задолженность несовершеннолетнего по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, всего в размере 21 064 рублей 97 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Сахалинской области не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены.

Законный представитель административного ответчика ФИО9. – ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснив, что 18 июня 2024 года оплатила задолженность по налогам в сумме 559 рублей, пеню не погасила.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено в судебном заседании ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит в Управлении ФНС по Сахалинской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно свидетельству о рождении серии I-ФС № от ДД.ММ.ГГГГ года законным представителем ФИО2 является его мать ФИО1

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником объектов недвижимости: 1/2 доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес> доли в праве на земельный участок по адресу: <адрес>.

На основании статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество и земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, ФИО2 является плательщиком налога на имущество и земельного налога.

Согласно части 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (часть 2).

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением ФНС по Сахалинской области произведен расчет налогов на имущество и направлено налогоплательщику уведомление от 15 июля 2023 года № об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 305 рублей и земельного налога за 2022 год в размере 254 рублей, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2023 года.

Факт направления уведомления подтверждается списком заказных писем от 04 октября 2023 гада №.

В нарушение вышеуказанных требований законодательства в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, сумма налога должником не уплачена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислена пеня в размере 20 505 рублей 97 копеек.

Представленный суду расчет пени признан судом верным, стороной ответчика доказательств, опровергающих достоверность и правильность исчисленной пени, а также какого-либо иного расчета не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказным письмом направлялось требование № от 25 мая 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 292 500 рублей и пени на сумму 11 209 рублей 46 копеек, которое оставлено должником без удовлетворения.

В связи с тем, что суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, Управление ФНС России по Сахалинской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

Определением от 21 февраля 2024 года мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО2 – ФИО1 налоговой задолженности.

Согласно частям 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам 13 июня 2024 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой.

Принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога по почте заказными письмами, суд полагает административные исковые требования о взыскании с законного представителя ФИО2 – ФИО1 задолженности по налогу на имущество в размере 305 рублей, земельному налогу в размере 254 и пени в размере 20 505 рублей 97 копеек подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога на сумму 559 рублей не свидетельствуют об уменьшении суммы задолженности, поскольку по сообщению Управления ФНС по Сахалинской области в соответствии с частью 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплаченная сумма зачтена в счет погашения задолженности ФИО2 по налогу на доходы физических лиц, начисленного по результатам камеральной проверки, взысканной решением Анивского районного суда от 20 февраля 2024 года по административному делу №

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 831 рубля 95 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) – ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 305 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 254 рублей, пени в размере 20 505 рублей 97 копеек, а всего 21 064 рубля 97 копеек.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 (ИНН №) – ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в размере 831 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 02 августа 2024 года.

Председательствующий: судья Н.С. Болдырева