Решение № 2-380/2025 2-380/2025(2-4250/2024;)~М-3711/2024 2-4250/2024 М-3711/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2-380/2025

УИД № 61RS0012-01-2024-006428-25

Отметка об исполнении по делу № 2-380/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Волгодонск

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Савельевой Л.В.

при секретаре судебного заседания Дердиященко Г.А.,

с участием представителя истица ФИО1-адвоката Громовой Л.В., предоставившей удостоверение № 7936 от 21.12.2021, ордер № 134465 от 13.01.2025, нотариально удостоверенную доверенность № 61/198-н/61-2024-5-1037 от 21.10.2024,

представителя ответчика Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО2, действующей на основании доверенности № 03-21/00167 от 10.01.2025,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области, третье лицо нотариус Зимовниковского нотариального округа Волгодонского района ФИО3 о включении денежных средств в состав наследства, признании права собственности на денежные средства, обязании возвратить денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с иском к МИФНС № 4 по Ростовской области, третье лицо нотариус ФИО3 о возврате суммы излишне уплаченного налога, указав, что 01 февраля 2024 года умер её супруг ФИО4 Истица является единственным наследником умершего.

По заявлению истицы нотариусом ФИО3 открыто наследственное дело №.

При жизни наследодатель ФИО4 являлся индивидуальным предпринимателем, главой КФХ, платил налоги. После смерти супруга истица является главой КФХ.

Истице известно, что ФИО4 во избежание образования задолженности по налогам были внесены денежные средства на единый налоговый счет, с которого подлежали оплате налоги. Размер суммы истице неизвестен.

10.09.2024 истица обратилась в МИФНС № 4 по Ростовской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного наследодателем налога, на что ею 24.09.2024 года был получен отказ со ссылкой на то, что такой возврат не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. ст. 3, 44, 79 Налогового Кодекса РФ, ст. ст. 128, 1110, 1112, 1183 Гражданского Кодекса РФ ФИО1 просит включить в наследственную массу, образовавшуюся после 01.02.2024 с даты смерти ФИО4 имущество в виде денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета ФИО4; признать за ФИО1 право собственности в порядке наследования на денежные средства, формирующие положительно сальдо единого налогового счета ФИО4 и возложить на Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 4 по Ростовской области обязанность по возврату ФИО1, являющейся наследницей по закону, денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета ФИО4; взыскать с ответчика в пользу истца, уплаченную государственную пошлину.

Истец, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседания не явилась. Обеспечила явку своего представителя.

Представитель ФИО1 – адвокат Громова Л.В. в судебном заседании поддержала исковые требования.

Представитель МИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО2 в судебном заседании иск не признала по доводам, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось положительное сальдо единого налогового счета в сумме 348758,58 рублей. Главой КФХ ФИО4 последний раз была представлена отчетность 13.06.2023 по УСН за 2022 год, сумма налога к уплате в бюджет 370622,00 рублей, которая уплачена налогоплательщиком. За 2023, 2024 годы отчетность главой КФХ ФИО4 в налоговый орган не представлялась. Возврат наследникам умершего ( объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ( излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога ( сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в связи с чем просит отказать в удовлетворении иска.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, дав им оценку по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд находит исковые требования ФИО1 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО4 был зарегистрирован в ЕГРИП в качестве ИП-Глава КФХ, что подтверждается свидетельством о внесении в ЕГРИП записи о крестьянском ( фермерском) хозяйстве, глава которого зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 01.01.2004 ( л.д. 18, 19).

Им была произведена уплата налогов в размере 348759,60 рублей 19.10.2021 и на сумму 200000 рублей 28.12.2023 года ( л.д. 21, 22).

01 февраля 2024 года ФИО4 умер, что подтверждается свидетельством о смерти №, выданным ДД.ММ.ГГГГ ОЗАГС Администрации Зимовниковского района, запись акта о смерти № ( л.д. 15).

Истец ФИО5, являющаяся супругой ФИО4, что подтверждается свидетельством о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ, выданным Северным с/с <адрес> ( л.д. 17), обратилась к нотариусу Зимовниковского нотариального округа Ростовской области ФИО3 с заявлением о принятии наследства к имуществу ФИО4 ( л.д. 42-43).

Дочь ФИО4 –ФИО6 отказалась от причитающейся ей доли наследства в пользу ФИО5 ( л.д. 45).

Вторая дочь наследодателя ФИО7, извещенная нотариусом об открытии наследства к имуществу ФИО4 с заявлением о принятии наследства, в установленный ст. 1154 ГК РФ шестимесячный срок, не обращалась. Доказательств, свидетельствующих о фактическом принятии ею наследства к имуществу ФИО4, материалы дела не содержат.

Согласно письменному отзыву ответчика на исковое заявление по состоянию на дату открытия наследства к имуществу ФИО4 на ЕНС умершего образовалось положительное сальдо единого налогового счета в сумме 348758,58 рублей. Главой КФХ ФИО4 последний раз была предоставлена отчетность 13.06.2023 по УСН за 2022 года, сумма налога к уплате в бюджет 370622 рублей была уплачена налогоплательщиком.

После смерти супруга истец ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве главы КФХ ( л.д. 23-25)

Таким образом, судом установлено, что на дату открытия наследства к имуществу ФИО4 на его ЕНС остались денежные средства в размере 348758,58 рублей.

Налоговые правоотношения носят публичный характер и основаны на обязанности каждого гражданина вносить в бюджет законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как указано в статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пункте 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Излишне поступившая от ФИО4 в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

Истец ФИО5 является наследником по закону имущества умершего ФИО4, состоящего из права на получение денежных средств в размере 348758, 58 рублей, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, которые подлежат включению в состав наследства к имуществу умершего налогоплательщика ФИО4

Судом отклоняются доводы ответчика, возражающего против удовлетворения иска со ссылкой на отсутствие законодательного механизма распоряжения спорными денежными средствами, поскольку отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

При этом суд исходит из того, что спорная денежная сумма фактически не является налогом, принадлежат налогоплательщику и, как следствие, подлежит включению в состав наследства после его смерти с последующей выплатой истцу как единственному наследнику умершего, в свою очередь, излишне поступившая от налогоплательщика в бюджет сумма не имеет той связи с личностью и статусом налогоплательщика-наследодателя, которая согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации препятствовала бы включению права на возврат такой суммы в состав наследства.

В случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств (суммы излишне уплаченного налога) и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Налогового Кодекса Российской Федерации), в связи с чем возможность возврата наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им налога действующим законодательством не исключается.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ФИО5 исковых требований и их удовлетворении в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 98 ГПК РФ взысканию с ответчика в пользу истца подлежат расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Включить в наследственную массу после смерти ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ

денежные средства в виде излишне внесенной суммы налога в размере 348758 рублей 58 копеек - положительное сальдо единого налогового счета главы КФХ ФИО4 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Признать право собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № на денежные средства в размере 348758 рублей 58 копеек - положительное сальдо единого налогового счета главы КФХ ФИО4 по состоянию на 01.02.2024.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области в пользу ФИО1, ИНН № денежные средства в сумме 348758 рублей 58 копеек - положительное сальдо единого налогового счета главы КФХ ФИО4 по состоянию на 01.02.2024, расходы по оплате государственной пошлины в сумме 3000 рублей, всего, 351758 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд в течение месяца с даты его изготовления в окончательной форме.

Судья Л.В. Савельева

В окончательной форме решение изготовлено 27 января 2025 года.