Решение № 2А-2612/2024 2А-2612/2024~9-2003/2024 9-2003/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-2612/2024

Дело № 2а-2612/2024

УИД 36RS0003-01-2024-003818-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 16 октября 2024 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца и заинтересованного лица ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л :

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 959.17 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 1 308.81 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 152.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 1 028.10 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 170.00 руб., по пени по транспортном налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 492.20 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 170.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 20.85 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.06.2022 по 11.12.2023 в сумме 667.69 руб. (задолженность уплачена), всего 16 968.82 руб.(л.д. 5-7, 62).

Судом к участию в деле протокольным определением в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС России №17 по Воронежской области.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Воронежской области и заинтересованного лица МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО1 в судебном заседании подержала заявленные административные исковые требования, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны (л.д. 57).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений п.3 ст. 363, п.4 ст.397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет").

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной, обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса - Российской Федерации" "неисполнение " обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -. Кодекс), в случае - неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора., страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании на основании ст. 46 НК РФ, на основе которого после получения Инспекцией судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Исходя из положений ст. 46 НК РФ следует, что решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности формирующей отрицательное сальдо ЕНС. Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет.

Сумма, указанная в решении может быть как меньше (в случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

Как указал административный истец и установлено судом, ФИО2 является владельцем транспортного средства – НИССAН CEFIRO, госрегзнак №.

Соответственно, в соответствии со ст. 357, ст. 358 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога и обязан был заплатить не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год в сумме 4 170.00 руб. согласно налоговому уведомлению № 36943622 от 03.08.2020; не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год в сумме 4 152.00 руб. согласно налоговому уведомлению № 38646082 от 01.09.2021;

не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 4 170.00 руб. согласно налоговому уведомлению № 2354979 от 01.09.2022; не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год в сумме 4 170.00 руб. согласно налоговому уведомлению № 115033955 от 29.07.2023 (л.д. 9-17).

В установленный срок обязанность в полном объеме не исполнена.

Ввиду наличия с 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, так как он не произвел своевременно уплату транспортного налога за 2019-2022 годы, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате № 82187 от 23.07.2023 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 16.11.2023 погасить задолженность в сумме 19 274,96 руб. из которых:

транспортный налог за 2019 год в сумме 4 170.00 руб. (, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 1 308.81 руб.,

транспортный налог за 2020 год в сумме 4 152.00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 1 028.10 руб.,

транспортный налог за 2021 год в сумме 4 170.00 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 492.20 руб.,

транспортный налог за 2022 год в сумме 4 170.00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 20.85 руб.

пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 667.69 руб. (л.д. 18-20).

06.12.2023 МИФНС России №15 по Воронежской области вынесено решение №27216 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании № 82187 руб. размере 24376,65 (л.д. 21), которое было направлено ФИО2 почтой (л.д. 22-24).

В связи с неуплатой задолженности, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа в отношении ФИО2

20.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-418/2024 от 09.02.2024.

Как указывает административный истец, в связи частичной уплатой 16.05.2024 транспортного налога за 2019 год, текущая задолженность за указанный период составила 959.17 руб.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату остатка задолженности, указанной в требовании№ 82187, не имеется.

04.07.2024 Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д.5).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодека административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки и пени в материалах дела отсутствуют.

Инспекцией сумма налогов определена и начислены пени верно, в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, сведений объектах налогообложения; пеня исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налогов за каждый день просрочки.

Расчет заявленных к взысканию сумм административным ответчикам не оспорен.

Сведений о том, что налоговым органом принималось решение об отсрочке (рассрочке) уплаты, взысканных по решению суда налогов, суду не представлено.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму недоимки за несвоевременную уплату задолженности обоснованно были начислены пени.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19, 333-20 Налогового кодекса Российской Федерации в прежней редакции, действующей на момент подачи административного иска в суд) административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 698 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 959.17 руб., по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.12.2023 в сумме 1 308.81 руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 152.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 11.12.2023 в сумме 1 028.10 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 170.00 руб., по пени по транспортном налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 11.12.2023 в сумме 492.20 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 170.00 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 20.85 руб.; по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.06.2022 по 11.12.2023 в сумме 667.69 руб. (задолженность уплачена), всего 16 968.82 руб., всего в сумме 17 447 (семнадцать тысяч четыреста сорок семь) руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 698 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 30.10.2024.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова