Решение № 2А-9470/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-9470/2025

№а-.....

50RS0№-85


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

АДРЕС ..... года

Одинцовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Новиковой В.И.

при секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № по АДРЕС к ФИО2 о взыскании налоговой недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по АДРЕС обратилась в суд с вышеназванным административным иском. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по АДРЕС, административный ответчик является собственником земельных участков, однако обязанность по уплате налога своевременно не исполнила, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислены пени. Просит взыскать недоимку по земельному налогу в размере ..... руб. (за .....), также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налога, в размере ..... руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежаще, возражений не представлено.

Судом в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС России № по АДРЕС, на учете которой в настоящее время состоит административный ответчик. В судебное заседание, при надлежащем извещении, явка представителя не обеспечена.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Пунктами 1, 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состояла на налоговом учете в ИФНС России № по АДРЕС до ДД.ММ.ГГГГ, в настоящее время состоит на учете в МИФНС России № по АДРЕС.

В базе данных в отношении ФИО2 имеются сведения о наличии у налогоплательщика следующих объектов собственности:

- земельный участок по адресу: АДРЕС воды АДРЕС.

- земельный участок по адресу: АДРЕС д. .....-8 АДРЕС.

Налоговым органом был исчислен налог.

Налоговым органом был исчислен налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ......, с указанием сроков уплаты.

Поскольку в установленный срок налог не был уплачен, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ и на основании ст. 45 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на ......, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, оснований к взысканию недоимки по земельному налогу в испрашиваемом размере за ..... годы, суд т не находит в силу следующего.

В силу части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 5 части 3 статьи 44 НК РФ).

В силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 4 части 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Для правильного разрешения настоящего спора и установления всех значимых обстоятельств, судом в адрес ИФНС России № по АДРЕС и МИФНС России № по АДРЕС был направлен запрос в котором, в том числе, были истребованы доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом своевременных мер по взысканию испрашиваемой задолженности по земельному налогу за ....., ..... годы, а также пени исчисленные на указанную сумму недоимки.

В ответ на запрос суда, ИФНС России № по АДРЕС в своем ответе от ДД.ММ.ГГГГ сообщило суду, что в связи с миграцией налогоплательщика, меры взыскания (журнал заявлений на взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ) переданы по месту учета в МИФНС России № по АДРЕС.

В свою очередь, МИФНС России № по АДРЕС в своем ответе на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ №@ сообщила суду, что ФИО2 состояла на учете в ИФНС России № по АДРЕС до ДД.ММ.ГГГГ, представить доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом мер по взыскании задолженности, не представляется возможным.

Таким образом, налоговыми органами суду не представлено доказательств, подтверждающих принятие налоговым органом мер по взыскании задолженности по налогам и пени в испрашиваемом размере.

Поскольку доказательств соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за ..... годы со стороны административного истца не представлено, предпринятые меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам в указанной части следует признать несостоятельными.

Следовательно, включение указанной задолженности в ЕНС не является обоснованным.

Кроме того, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка № АДРЕС был выдан судебный приказ №а-..... от ДД.ММ.ГГГГ, который позднее был отменен определением мирового судьи судебного участка № АДРЕС от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, с пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение с иском в суд.

Ходатайство административным истцом о восстановлении срока на подачу административного иска не представлено, что является дополнительным основанием для отказа в удовлетворении иска.

Налоговый кодекс Российской Федерации и часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и пени, истечение которых влечет утрату возможности их принудительного взыскания.

Для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу, следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Суд отмечает, что процедура направления налоговых уведомлений, требований и, соответственно, порядка взыскания налогов налоговым органом нарушена. Доказательств уважительности причин пропуска срока обращения в суд, административным истцом не представлено.

При таких данных, когда судом установлено несоблюдение налоговой инспекцией предусмотренных законом сроков, в удовлетворении административного иска следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № по АДРЕС к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере ..... также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налога, в размере ..... руб. - оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Одинцовский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ