Решение № 2А-1938/2024 2А-1938/2024~М-1547/2024 М-1547/2024 от 20 августа 2024 г. по делу № 2А-1938/2024

Дело № 2а-1938/2024

УИД 42RS0007-01-2024-002685-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 21 августа 2024 г.

Ленинский районный суд г. Кемерово в составе

председательствующего судьи Фирсовой К.А.

при секретаре Добрыниной М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственной реестре индивидуальных предпринимателей, в период времени с **.**,** по **.**,** ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. За расчетный период **.**,** г. ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированной размере в сумме 27 990 рублей по сроку уплаты **.**,**, за расчетный период **.**,** г. – 13 406,69 рублей по сроку уплаты **.**,** В счет уплаты страховых взносов ФИО1 перечислены денежные средства в сумме 9 080,23 рублей ( 6 517,36 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионной страхование, 2 562,87 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов Инспекцией 4205 применены меры принудительного взыскания. В службу судебных приставов для исполнения направлено постановление № ** от **.**,**. на 18 973,28 рубля, судебный приказ № ** от **.**,**. на 19 197,21 рублей. Исполнительное производство по постановлению № ** завершено на основании п. 3 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Задолженность по страховым взносам за **.**,** гг. урегулирована налоговым органом посредством зачета в соответствии со ст. 78 НК РФ: **.**,** недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 027,13 рублей, задолженность по соответствующей пене в сумме 1 163,51 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 621,90 рубль; **.**,** недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 989,06 рублей.

ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в ч.1 и 2 НК РФ» с 01.01.2023 г. в ст. 48 НК РФ внесены изменения.

Д-вым центом в отношении ФИО1 **.**,** проведены мероприятия по списанию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 258,97 рублей и задолженности по соответствующей пене в сумме 63,51 рублей.

Инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено по адресу регистрации ФИО1 требование № ** от **.**,** об уплате задолженности по пене в общей сумме 1 392,72 рубля, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 871,63 рубль, страховым взносам на обязательное медицинское страхование 139 рублей. На **.**,** задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 9 749,63 рублей. Меры принудительного взыскания по пене в сумме 8 878 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Инспекцией не приняты, что, в свою очередь, повлекло невозможность своевременного принятия мер взыскания. Срок взыскания указанной задолженности истек на **.**,**.

Просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по налогам и пени с ФИО1 в общем размере 8 878 рублей, из них: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8 878 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, в заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщил, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежат их уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с абз.6 ст.3 Закона Российской Федерации от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Далее – Закон №167-ФЗ), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

В силу положений ст.28 Закона №167-ФЗ, страхователи, указанные в пп.2 п.1 ст.6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и обязательному медицинскому страхованию (ОМС).

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.

Судом установлено, и из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции ФНС России № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. (л.д. 5).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственной реестре индивидуальных предпринимателей, в период времени с **.**,** по **.**,** ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу. (л.д. 6-8).

За расчетный период **.**,** г. ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированной размере в сумме 27 990 рублей по сроку уплаты **.**,**, за расчетный период **.**,**. – 13 406,69 рублей по сроку уплаты **.**,** (л.д. 9-10).

В счет уплаты страховых взносов ФИО1 перечислены денежные средства в сумме 9 080,23 рублей ( 6 517,36 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионной страхование, 2 562,87 рубля – страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов Инспекцией 4205 применены меры принудительного взыскания. В службу судебных приставов для исполнения направлено постановление № ** от **.**,**. на 18 973,28 рубля, судебный приказ № ** от **.**,**. на 19 197,21 рублей. Исполнительное производство по постановлению № ** завершено на основании п. 3 ст. 46 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам за 2017-2018 гг. урегулирована налоговым органом посредством зачета в соответствии со ст. 78 НК РФ: **.**,** недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 027,13 рублей, задолженность по соответствующей пене в сумме 1 163,51 рубля, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5 621,90 рубль; **.**,** недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 989,06 рублей.

Д-вым центром в отношении ФИО1 **.**,** проведены мероприятия по списанию недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 258,97 рублей и задолженности по соответствующей пене в сумме 63,51 рублей.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пене, начисленной на недоимку после для формирования требования об уплате такой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Инспекцией 4205 в соответствии со ст. 69,70 НК РФ сформировано и направлено по адресу регистрации ФИО1 требование № ** от **.**,** об уплате задолженности по пене в общей сумме 1 392,72 рубля, в том числе, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 871,63 рубль, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 139 рублей. Сумма задолженности по указанному требованию не превысила ограничения, установленные пунктом 2 ст. 48 НК РФ, вследствие чего по состоянию на **.**,** срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по данному требованию не истек.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счёта.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счёта налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счёта налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путём подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадёжными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на **.**,** задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 9 749,63 рублей. Меры принудительного взыскания по пене в сумме 8 878 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Инспекцией 4205 не приняты. Срок взыскания указанной задолженности истек на **.**,**.

В пункте 2 статьи 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Между тем, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа по указанному требованию налоговый орган в течение трех лет после направления требования не обратился, каких-либо данных об этом в материалы административного дела не представлено.

Таким образом, учитывая, что в настоящее время Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу меры принудительного взыскания по пене в сумме 8 878 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные положениями ст. 69, 70 НК РФ, Инспекцией 4205 не приняты, срок взыскания указанной задолженности по состоянию на **.**,** истек, налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени за указанный налоговый период ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, **.**,** г.р., и подлежащей списанию задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8 878 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Фирсова К.А.

Решение изготовлено в окончательной форме 02.09.2024г.