Решение № 2А-228/2026 2А-228/2026(2А-4322/2025;)~М-3852/2025 2А-4322/2025 М-3852/2025 от 23 февраля 2026 г. по делу № 2А-228/2026

Дело № 2а-228/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2026 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 216 607,92 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 28 200 год,

– налог на имущество физических лиц за 2021 год – 1406 руб., за 2023 год – 1406 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год – 28 763,77 руб., на ОМС за 2020 год – 4707,07 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год – 1872 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 26.02.2025 - 150 253,08 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

С 15.12.2009 по 23.11.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

ФИО1 являлся плательщиком НФДЛ, в связи с неуплатой которого, налогоплательщику начислен штраф по гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 26.02.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023, не исполненное налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, транспортное средство, на которые начислены вышеуказанные налоги. С 15.12.2009 по 23.11.2020 ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 транспортного налога, налога на имущество за 2021 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением (л.д.81,82),

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога, налога на имущество за 2023 год, направлено налогоплательщику почтовым отправлением,

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1951 с установленным сроком добровольной уплаты до 20.07.2023 суммы задолженности по налогам и страховым взносам – 179 375,06 руб., пени – 148 204,15 руб., штраф – 1872,00 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете 06.06.2023 (л.д. 77,78).

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 31.03.2025 судебный приказ 2а-968/2025 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2023 год отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.12).

Определением мирового судьи от 14.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 06.09.2023 судебный приказ 2а-2272/2023 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2022 год, налог на имущество за 2021 год, штраф за 2019 год, страховые взносы за 2020 год отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.103).

Разрешая требования налогового органа о взыскании ФИО1 страховые взносы на ОМС, ОПС за 2020 год, транспортный налог за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2021 год, за 2023 год, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, определенном названной НК РФ на соответствующий календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.2 ст.425 НК РФ).

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

В соответствии с п.1 ст.431 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере.

2) 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 год, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1951 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи от 14.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 31.03.2025 судебный приказ 2а-968/2025 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2023 год отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.12).

Определением мирового судьи от 14.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 06.09.2023 судебный приказ 2а-2272/2023 о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2022 год, налог на имущество за 2021 год, штраф за 2019 год, страховые взносы за 2020 год отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.103).

24.09.2025 и 09.10.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебных приказов), налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд (л.д.5, л.д. 67). Таким образом, срок на взыскание страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020 год, транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2023 год налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023, направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 06.06.2023. О наличии обязанности уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021, 2023 год ответчик извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы транспортное средство, объект недвижимого имущества, состоя на учете в качестве ИП, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество, страховые взносы на ОПС, ОМС в фиксированном размере. Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за 2020 год, транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, за 2023 год обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортное средство, переход права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС за 2020 год за период с 03.02.2020 по 31.12.2022.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год – 1872 руб., суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) за 2019 год – 1872 руб., административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанных задолженностей.

Суд полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, взысканного судебным приказом 2а-1005/2020, поскольку установлено, что на основании указанного судебного приказа Серпуховским РОСП возбуждено ИП, окоченное 28.08.2023 невозможностью взыскания. Срок повторного предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов подано в суд 24.09.2025, в связи с чем, суд полагает необходимым исчислять срок возможного взыскания пени с 24.09.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).

До 01.01.2023 пени взыскивались на конкретный налог.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 24.09.2022 по 31.12.2022, в рамках отсутствия платежей в рамках исполнительного производства, в сумме 962,33 руб.

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени за неуплату налога на имущество за 2018 год, взысканного тем же судебным приказов, с учетом отсутствия платежей по ИП, которые за период с <дата> по 31.12.2022 составят 28,39 руб.

С ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 26.02.2025.

Установлено, что по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 6 884 рублей, на ОПС за 2020 год в сумме 29 354 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 28 200 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 1406 руб. (всего 110 798 руб.), взысканные судебным приказом <номер> от 14.05.2020 (л.д.55), на основании которого возбуждено исполнительное производство, окоченное 28.08.2023 в связи с невозможностью взыскания. В связи с чем, пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 на сумму совокупной недоимки 109 392 руб., с учетом оплаты задолженности и зачета (л.д.72) составят 7 836,21 руб. Остаток недоимки 69 222,00 руб.

С 01.12.2023 наступил срок оплаты налога на имущество за 2022 год – 1406 руб., взысканного судебным приказом 2а-4628/2024, на основании которого 11.03.2025 возбуждено исполнительное производство, в связи с чем пени с 02.12.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки 70 628 руб., с учетом оплат 02.05.2024 (л.д.7) составят 13 113,86 руб. Остаток недоимки 57 902,00 руб.

Со 03.12.2024 сальдо ЕНС подлежало увеличению в связи с наступлением оплаты налога на имущество за 2023 год – 1406 руб., соответственно сумма совокупной недоимки составила 59 308 руб., а пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 на сумму совокупной недоимки 59 308 руб., с учетом оплат 24.01.2025 и 13.02.2025 составят – 3 410,56 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС с 01.01.2023 по 26.02.2025 в сумме 24 360,63 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая списана налоговым органом, как безнадёжная к взысканию, а именно за 2020 год (л.д. 80), не подлежала учету при исчислении пени.

Кроме того, в отрицательное сальдо недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке и сроки по взысканию которой пропущены, либо пропущены сроки принудительного исполнения судебных актов, не подлежала учету при исчислении пени.

Согласно сведениям Серпуховского РОСП исполнительные производства, возбужденные по судебным приказам за период с 2018,2019 год, окочены невозможностью установления местонахождения должника и его имущества в 2019,2020 году. В виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось. Учитывая период выдачи судебных актов, а также период окончания исполнительных производств, срок повторного предъявления акта к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом положений части 3 статьи 22 Закона "Об исполнительном производстве", истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

Более того, в виду истечения срока хранения материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 11 140 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <***>) задолженность:

- по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в сумме 4 707,07 руб., пени за период с 09.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 631,43 руб.;

- по уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 28 763,77 руб., пени за период с 09.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 3858,44 руб.;

- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 28 200 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 211,50 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1406 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,54 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 406 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2018 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 24.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 962,33 руб.

- пени за неуплату налога на имущество за 2018 год, взысканного судебным приказом <номер> за период с 24.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 28,39 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 26.02.2025 в сумме 24 360,63 руб., а всего взыскать 94 546 ( девяносто четыре тысячи пятьсот сорок шесть ) рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 штрафа за налоговые правонарушения, установленный Главой 16 НК РФ за 2019 год в сумме 1872 руб., пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 24.02.2026.