Решение № 2А-1601/2019 2А-1601/2019~М-931/2019 М-931/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-1601/2019

Дело № 2а-1601/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2019 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

при секретаре Булыгиной К.А.,

с участием административного истца ФИО1, его представителя по заявлению ФИО2, представителя административного ответчика МИФНС России № 4 по Белгородской области по доверенности ФИО3,

в отсутствие представителя административного ответчика УФНС России по Белгородской области, извещенного о времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 о признании Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области утратившей возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения требований, просил признать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области утратившей возможность взыскания с него недоимки: по транспортному налогу за налоговые периоды с 2015-2016 гг. в сумме 6 476 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды с 2010-2016 гг. в общей сумме 3 073,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 9,97 руб.; по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1 769 руб., пени по земельному налогу за налоговые периоды с 2010 по 2016 гг. в общем размере 221,32 руб., в связи с истечением срока их взыскания.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области списать с его лицевого счета задолженность по транспортному налогу за налоговые периоды с 2015-2016 гг. в сумме 6 476 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды с 2010-2016 гг. в общей сумме 3 073,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 9,97 руб.; по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1 769 руб., пени по земельному налогу за налоговые периоды с 2010 по 2016 гг. в общем размере 221,32 руб.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области при списании с его лицевого счета задолженности по пене произвести расчет: пени по транспортному налогу за налоговые периоды с 2010 по 2016 гг.; пени по земельному налогу за налоговые периоды с 2010 по 2016 гг.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. по состоянию на дату списания.

В судебном заседании административный истец и его представитель уточненные требования поддержали, суду пояснили, что МИФНС №4 по Белгородской области налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 23436 от 12.12.2017 г. на сумму 25703,49 руб. Впоследствии, 23.04.2018 г. мировым судьей судебного участка № 10 г. Старый Оскол вынесен судебный приказ о взыскании в ФИО1 недоимки по налогам в сумме 25 703,49 руб., который отменен определением мирового судьи от 06.07.2018 г.

Утверждают, что по состоянию на 24.04.2019 г. за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 1 769 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 9,97 руб., по транспортному налогу за 2015-2016 гг. в сумме 6 476 руб., а также пени по земельному налогу за налоговый период с 2010-2016 гг. в сумме 221,32 руб., по транспортному налогу за 2010-2016 гг. в размере 3 073,23 руб.

Налоговый орган до настоящего времени не обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, пени по налогам и поскольку в настоящее время им пропущен срок для обращения с административным иском в суд, вышеуказанная задолженность должна быть признана безнадежной к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной.

Представитель ответчика МИФНС России № 4 по Белгородской области полагает, что требования заявителя в части признания безнадежной ко взысканию и списании с лицевого счета налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2016 г. в сумме 3 285 руб., пени по транспортному налогу в размере 558,39 руб., недоимки по земельному налогу за 2016 г. в размере 1 769 руб., пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 219,54 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку налоговый орган не лишен права на обращение в суд с административным иском о взыскании недоимки за налоговый период 2016 г. В остальной части не возражала против удовлетворения заявленных требований, полагая возможным произвести списание сумм на основании судебного акта.

Представитель ответчика УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, в представленном суду письменном отзыве возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

П. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Однако, согласно ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания налога само по себе не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Как установлено в судебном заседании из объяснений сторон и материалов дела, приведенные ФИО1 в уточненном иске суммы, подтверждены сведениями из личного кабинета налогоплательщика, где они отражены нарастающим итогом без указания налогового периода.

По состоянию на 24.04.2019 г. сумма недоимки по транспортному налогу составляет 10271 руб., из них 3191 руб. за налоговый период 2015 г., 3285 руб. за 2016 г. и 3795 руб. за налоговый период 2017 г. Сумма пеней по транспортному налогу, отраженная в личном кабинете налогоплательщика составляет 3 237,36 руб., из них 138,80 руб. за налоговый период 2017 г., 419,59 руб. за налоговый период 2016 г., 2 678,97 руб. за 2012-2015 гг.

Недоимка по земельному налогу, согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика, по состоянию на 24.04.2019 г. включает в себя недоимку за налоговые периоды 2016 г. – 1769 руб. и 2017 г. – 2 463 руб. Сумма пеней по земельному налогу за 2015 – 2017 гг. составляет 317,78 руб.

Кроме того, в общую сумму пеней по земельному налогу, отраженных в личном кабинете налогоплательщика, согласно расчету, представленному МИФНС № 4, включена сумма неоплаченных пеней за период 2015 г. в размере 1,83 руб.

Между тем, административный истец с требованиями о признании безнадежной к взысканию недоимку, пени за 2017 г. не обращался.

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно п. 1 Порядка, списанию в соответствии с настоящим Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации);

проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации;

недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам;

суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 2,3,4 Порядка недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно (приложение N 1 к Порядку), в течение пяти рабочих дней со дня получения (формирования) документов, подтверждающих наличие случаев, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Органы, в компетенцию которых входит оформление Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к Порядку), указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (это налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи).

Исходя из приведенных выше положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращения налоговой обязанности истца. Налоговое законодательство не предоставляет суду право признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию и списывать ее, и относит данную процедуру к компетенции налоговых органов, возможность признания которыми недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списанию связано с вынесением судебного решения, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, только по результатам обращения налогового органа с соответствующим иском в суд.

В то же время положения ст. 59 НК РФ не устанавливают, что в судебном порядке по инициативе налогоплательщика недоимка, пени, штрафы признаются безнадежными к взысканию.

При этом следует отметить, что требования истца по своей сути направлены не на защиту и восстановление каких-либо прав, а на получение именно такого судебного акта, которым было бы установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания. Сам факт наличия у истца указанных сумм задолженности каких-либо его прав и законных интересов не нарушает.

Кроме того, принимая решение об отказе в удовлетворении требований истца в части признания налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки и пени по налогам за налоговые периоды до 2015 г., суд полагает необходимым обратить внимание на следующее.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации", признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

При этом решение о списании указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, в соответствии с положениями указанного Федерального закона предусмотрено списание налоговым органом налоговой задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года. При этом судебного решения о признании такой недоимки безнадежной к взысканию не требуется, поскольку это прямо вытекает из закона.

При таких обстоятельствах, оценивая доказательства в их совокупности, с учетом конкретных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 о признании Межрайонную ИФНС России № 4 по Белгородской области утратившей возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Трегубова