Решение № 2А-4500/2025 2А-4500/2025~М-2788/2025 М-2788/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-4500/2025

Дело № 2а-4500/2025 УИД 53RS0022-01-2025-005809-16


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Пчелкиной Т.Л.,

при секретаре Гришуниной В.В.,

с участием представителя административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее также Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 92 953 руб. 71 коп., из которых: 581 руб. – транспортный налог за 2023 год; 436 руб. – земельный налог за 2023 год; 408 руб. –штраф за налоговые правонарушения за 2023 год; 49 500 руб. – страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год; 42 028 руб. 71 коп. – пени.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является собственником транспортного средства Лада 212140 4*4, г.р.н. №, а также земельного участка с кадастровым номером 53:23:0020102:28, расположенного по адресу: <адрес>. За 2023 год ФИО2 начислены транспортный налог - 581 руб., земельный налог -436 руб. С 23 сентября 1985 года по настоящее время ФИО2 имеет статус адвоката, то есть является плательщиком страховых взносов. За расчетный период 2024 год административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год установлено, что ФИО2 надлежало уплатить НДФЛ в сумме 8 161 руб. до 15 июля 2024 года. Задолженность по НДФЛ уплачена в полном объеме 27 января 2025 года. В связи с несвоевременной уплатой задолженности административному ответчику назначен штраф в размере 408 руб. На указанную недоимку по НДФЛ за период с 16 июля 2024 года по 25 декабря 2024 года начислены пени в размере 856 руб. 36 коп. По состоянию на 06 февраля 2024 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 209 595 руб. 64 коп., которое до настоящего времени не погашено. Пени на сумму совокупной обязанности ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 17 января 2025 года начислены в размере 41 172 руб. 35 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме по мотивам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 НК РФ, которая за период с 2019 по 2025 годы претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О, следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

Как установлено судом и следует из письменных материалов дела, ФИО2 с 19 мая 2012 года принадлежит транспортное средство Лада 212140 4х4, 2012 года выпуска, а также с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 53:21:0020102:28, расположенный по адресу: <адрес>.

Управлением ФИО2 направлены налоговые уведомления:

- № 71130031 от 19 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 581 руб., земельного налога за 2022 год в размере 517 руб.;

- № 136516311 от 19 июля 2024 года об уплате в срок до 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 581 руб., земельного налога за 2023 год в размере 436 руб.

В указанные в налоговых уведомлениях сроки вышеназванные налоги ФИО2 не уплачены.

25 мая 2023 году административному ответчику выставлено требование №1703 об оплате в срок до 20 июля 2023 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 147 375 руб. 76 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 31 601 руб. 81 коп., пени в сумме 23440 руб. 19 коп.

Факт направления требования подтверждается соответствующим списком заказных писем. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением ФИО2 данного требования в установленный срок 08 августа 2023 года Управлением было принято решение № 821 о взыскании упомянутой задолженности за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

Кроме того, с 23 сентября 1985 года ФИО2 имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком налога на доходы и страховых взносов.

30 апреля 2024 года административным ответчиком в Управление представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год № 216471848, в соответствии с которой ФИО2 надлежало уплатить НДФЛ в размере 8 161 руб. в срок до 15 июля 2024 года.

В связи с несвоевременной уплатой суммы исчисленного НДФЛ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 408 руб.

На недоимку по НДФЛ в размере 8 161 руб. за период с 16 июля 2024 года по 25 декабря 2024 года начислены пени в размере 856 руб. 36 коп.

Кроме того, за расчетный период 2024 года административному ответчику надлежало уплатить страховых взносов в фиксированном размере 49 500 руб.

Поскольку законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, 30 октября 2024 года Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просило взыскать пени в размере 27 246 руб. 10 коп.; 13 февраля 2025 года Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просило взыскать, в том числе, транспортный налог за 2023 год - 581 руб., земельный налог за 2023 год - 436 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2023 год - 408 руб., пени – 13 521 руб. 55 коп.; 28 февраля 2025 года Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просило взыскать задолженность по страховым взносам в фиксированном размере 49 500 руб., пени – 1 261 руб. 06 коп.

В указанные даты мировым судьей судебного участка № 29 Новгородского судебного района Новгородской области выданы судебные приказы, которые впоследствии были отменены на основании поступивших от должника возражений определениями от 03 декабря 2024 года, 03 марта 2025 года и 11 марта 2025 года соответственно.

29 мая 2025 года Управление обратилось в суд с настоящими требованиями.

Расчет суммы страховых взносов за 2024 год судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данного сбора, является арифметически верным.

В связи с наличием у административного ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2024 год, учитывая, что налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимок за указанный налоговый период, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, принимая во внимание, что факт неуплаты страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб. не отрицался административным ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.

В отношении задолженностей по транспортному налогу за 2023 год в размере 581 руб.; по земельному налогу за 2023 год в размере 436 руб., штрафа за налоговые правонарушения за 2023 год в размере 408 руб., пени на недоимку по НДФЛ за период с 16 июля 2024 года по 25 декабря 2024 года в размере 856 руб. 36 коп., предъявленных ко взысканию в рамках настоящего дела, административным ответчиком суду представлены чеки об оплате.

Так, 17 октября 2024 года ФИО2 на ЕНС внесены денежные средства в счет оплаты начисленных уведомлением № 136516311 от 19 июля 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 581 руб., земельного налога за 2023 год в размере 436 руб. При этом в назначении платежа, конкретная задолженность, в счет оплаты которой внесены денежные средства, не указана.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 (Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 10 статьи 45 НК РФ, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 данной статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 этой же статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Поступившие 17 октября 2024 года от ФИО2 денежные средства в размере 1 017 руб., были учтены в качестве ЕНП и распределены Управлением в соответствии с пунктами 8, 10 статьи 45 НК РФ, а именно, в счет погашения ранее возникших недоимок – страховых взносов на ОМС за 2020 год.

С учетом изложенного, судом установлено, что у ФИО2 имеется задолженность по транспортному и по земельному налогам за 2023 год, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимок за указанный налоговый период, а также сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением.

При таком положении с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 581 руб. и по земельному налогу за 2023 год в размере 436 руб.

Вместе с тем представленные административным ответчиком квитанции от 08 сентября 2025 года об оплате штрафа на недоимку по НДФЛ за 2023 год, пени по результатам камеральной проверки в размерах 408 руб. и 856 руб. 36 коп. суд находит засуживающими внимания в связи с нижеследующим.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Налоговый орган, заявляя к взысканию задолженность по штрафу за налоговые правонарушения за 2023 год в размере 408 руб. и пени на недоимку по НДФЛ за период с 16 июля 2024 года по 25 декабря 2024 года в размере 856 руб. 36 коп., указал реквизиты, по которым налогоплательщик может оплатить данную задолженность, в ходе рассмотрения дела должником представлены платежные документы об уплате недоимки в указанных размерах, то есть в размере заявленных административным истцом требований, по реквизитам, указанным истцом и с указанием назначения платежа «штраф на недоимку по НДФЛ за 2023 год» и «пени по результатам камеральной проверки».

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора. Налогоплательщик, являющийся ответчиком по спору имеет право в ходе рассмотрения дела осуществить погашение налоговой задолженности, в результате указанного гашения денежные средства поступили в бюджет, что и выступало целью инициирования налоговым органом данного иска.

В этой связи судом установлен факт добровольного удовлетворения административных исковых требований в указанной части административным ответчиком, в связи с чем в удовлетворении требований Управления о взыскании штрафа за налоговые правонарушения за 2023 год в размере 408 руб. и пени на недоимку по НДФЛ за период с 16 июля 2024 года по 25 декабря 2024 года в размере 856 руб. 36 коп. удовлетворению не подлежат.

В рамках настоящего дела Управлением также заявлены требований о взыскании пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 17 января 2025 года в общем размере 41 172 руб. 35 коп.

Разрешая указанные требования, суд приходит к следующему.

Судом из письменных материалов дела установлено, что на 06 февраля 2024 года отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляло 209 595 руб. 64 коп. и состояло из:

Недоимка

Налоговый период

Сумма

Страховые взносы в фиксированном размере

2023

45 842

Страховые взносы на ОПС

2018

3 094

Страховые взносы на ОПС

2019

29 354

Страховые взносы на ОПС

2020

32 448

Страховые взносы на ОПС

2021

32 448

Страховые взносы на ОПС

2022

34 445

Страховые взносы на ОМС

2019

5 248,64

Страховые взносы на ОМС

2020

8 426

Страховые взносы на ОМС

2021

8 426

Страховые взносы на ОМС

2022

8 766

Земельный налог

2022

517

Транспортный налог

2022

581

С 27 июня 2024 года от ФИО2 поступали денежные средства, которые распределялись Управлением в счет погашения вышеназванных задолженностей в соответствии с пунктами 8, 10 статьи 45 НК РФ, и составляло:

- с 25 мая 2024 года – 209 306 руб. 94 коп.

- с 27 июня 2024 года – 207 172 руб. 67 коп.

- с 27 июля 2024 года – 205 038 руб. 39 коп.

- с 17 октября 2024 года – 204 021 руб. 39 коп.

- с 01 ноября 2024 года – 203 964 руб.

06 ноября 2024 года Управлением списана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019-2020 годы и задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год и на 07 ноября 2024 года отрицательное сальдо ЕНС составило 167 530 руб. 99 коп.

С 03 декабря 2024 года в совокупную обязанность налогоплательщика вошли начисленные за 2023 год земельный и транспортный налоги, отрицательное сальдо ЕНС составило 168 548 руб.

С 27 декабря 2024 года ФИО2 начислен НДФЛ за 2023 год, отрицательное сальдо ЕНС составило 176 709 руб.

10 января 2025 года в совокупную обязанность включены страховые взносы за 2023 год и отрицательное сальдо составило 226 209 руб. 99 коп. С 11 января 2025 года – 225 110 руб. 99 коп.

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке, в том числе, на которые включены в состав отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) административного ответчика.

Судом установлено, что решением Новгородского районного суда Новгородской области от 04 декабря 2019 года по делу № 2а-5530/2019 с ФИО2, помимо прочих сумм, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. На основании указанного решения выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство №19199/20/53026-ИП, которое окончено 22 марта 2021 года фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления поручения на перечисление денежных средств; самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

С учетом изложенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, суд считает, что внесенные ФИО2 платежи в рамках исполнительного производства №19199/20/53026-ИП, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 22 марта 2021 года, в связи с чем данная недоимка в заявленный Управлением период начисления пени не могла быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от 14 января 2021 года по делу № 2а-348/2021 налоговому органу в связи с необоснованностью заявленных требований отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб., страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 руб.

Ввиду того, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, с учетом установленного факта, не может быть признано правомерным начисление налоговым органом в настоящем иске пени на задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год взысканы решением Новгородского районного суда Новгородской области от 13 января 2022 года по делу № 2а-475/2022. На основании указанного решения выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство №66774/22/53026-ИП, которое окончено 31 марта 2023 года фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления поручения на перечисление денежных средств; самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

С учетом изложенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, суд считает, что внесенные ФИО2 платежи в рамках исполнительного производства №66774/22/53026-ИП, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 31 марта 2023 года, в связи с чем данная недоимка в заявленный Управлением период начисления пени не могла быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год взысканы решением Новгородского районного суда Новгородской области от 17 октября 2022 года по делу № 2а-5887/2022. На основании указанного решения выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство №168678/22/53026-ИП, которое окончено 30 ноября 2023 года фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44, статьи 78 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления поручения на перечисление денежных средств; самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа, все иные действия налогового органа должны расцениваться как неправомерные и нарушающие право налогоплательщика на свободу распоряжения принадлежащим ему имуществом, включая денежные средства, предусмотренное статьей 35 Конституции Российской Федерации.

С учетом изложенных положений налогового законодательства и установленных обстоятельств, суд считает, что внесенные ФИО2 платежи в рамках исполнительного производства №168678/22/53026-ИП, идентифицированы с точки зрения назначения платежа и налогового периода, а, следовательно, обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год была исполнена налогоплательщиком в требуемом размере не позднее 30 ноября 2023 года, в связи с чем данная недоимка в заявленный Управлением период начисления пени не могла быть учтена в совокупной обязанности Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, а также земельного и транспортного налога за 2022 год, суд учитывает, что задолженность по указанным налогам и сборам взыскана решениями Новгородского районного суда Новгородской области от 29 августа 2024 года по делу № 2а-3462/2024 и от 12 декабря 2024 года по делу № 2а-8193/2024, в заявленный Управлением период начисления пени с 06 февраля 2024 года по 17 января 2025 года уплачены не были, в связи с чем Управлением обосновано начислены пени на указанные задолженности.

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного Управлением периода расчет пени должен быть произведен следующим образом:

Отрицательное сальдо

Внесение платежей

Период начисления процентов

Кол-во дней в периоде

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Дата

Сумма

Начало

Окончание

90151,00

06.02.2024

24.05.2024

109

300

16

5240,78

24.05.2024

288,7

89862,30

25.05.2024

26.06.2024

33

300

16

1581,58

26.06.2024

2134,27

87728,03

27.06.2024

26.07.2024

30

300

16

1403,65

26.07.2024

2134,28

85593,75

27.07.2024

28.07.2024

2

300

16

91,30

85593,75

29.07.2024

15.09.2024

49

300

18

2516,46

85593,75

16.09.2024

16.10.2024

31

300

19

1680,49

16.10.2024

1017

84576,75

17.10.2024

27.10.2024

11

300

19

589,22

84576,75

28.10.2024

31.10.2024

4

300

21

236,81

31.10.2024

57,4

84519,35

01.11.2024

02.12.2024

32

300

21

1893,23

Начисление налогов за 2023 год на общую сумму 1017 руб.

85536,35

03.12.2024

25.12.2024

23

300

21

1377,14

Начисление НДФЛ за 2023 год на общую сумму 8161 руб.

93697,35

26.12.2024

31.12.2024

6

300

21

393,53

93697,35

01.01.2025

10.01.2025

10

300

21

655,88

10.01.2025

1098

92599,35

11.01.2025

17.01.2025

7

300

21

453,74

Итого:

18113,80

Таким образом, заявленные Управлением требования в части взыскания пени, исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 17 января 2025 года подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО2 подлежат взысканию пени в сумме 18 113 руб. 80 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО2 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Новгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: Великий Новгород, <адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам и пени в общей сумме 68 630 руб. 80 коп., из которых:

транспортный налог за 2023 год - 581 руб.;

земельный налог за 2023 год - 436 руб.;

страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 49 500 руб.;

пени, исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 17 января 2025 года, - 18 113 руб. 80 коп.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС России по Новгородской области к ФИО2 - отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.

На решение лицами, участвующими в деле, может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Л. Пчелкина

Мотивированное решение составлено 10 октября 2025 года.