Решение № 2А-3033/2024 2А-3033/2024~М-2613/2024 А-3033/2024 М-2613/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-3033/2024

К делу №а-3033/2024

УИД 54RS0№-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 06 сентября 2024г.

Октябрьский районный суд <адрес> края

в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре Дёминой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании сумм налогов, недоимок по налогам и пеням безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной,

установил:

ФИО2 обратился с административным иском к ИФНС России по <адрес> о признании сумм налогов, недоимок по налогам и пеням безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В обоснование административного иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем. На основании акта ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем ФИО1 В.М. было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах суммы 55324,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведен платеж на сумму 54012,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в виду допущения ошибки, платеж в размере 54012,64 руб. зачислен в счет оплаты транспортного налога. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> принято решение № о зачете суммы 51829,64 руб. из переплаты по транспортному налогу в погашение задолженности по налогу на добавленную стоимость.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность на общую сумму 29076,08 руб.

Административному истцу на портал Госуслуг пришло уведомление о задолженности за 2015 год в размере 25914,95 руб., в том числе НДС 14598,48 руб., НДФЛ ИП и лиц, занятых частной практикой – 11316,47 руб., а также пени в размере 43858,46 руб., итого на сумму 70157,53 руб. Не согласившись с указанной задолженностью ФИО2 обратился в ИФНС по <адрес>. Согласно ответа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 70687,35 руб.

В связи с чем ФИО2 просит признать задолженность 70687,35 руб. за налоговый период 2015-2022 года включительно безнадежными ко взысканию; признать обязанность по уплате задолженности в размере 70687,35 руб. за налоговый период 2015-2022 года включительно прекращенной.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

Суд признал не обязательной явку сторон, и рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По правилам пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Пунктом 6 статьи 48 НК РФ также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП№).

Взыскание за этот период производилось в соответствии со ст. 47 НК РФ, как с налогоплательщика, являющего индивидуальным предпринимателем, а именно формирование и направление в службу судебных приставов постановлений о взыскании задолженности за счет имущества по не имущественным налогам, штрафам, пени, и начисленным процентам.

Так, в связи с не исполнением в установленный срок требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ИФНС России по <адрес> направлено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55324,60 руб. в Новороссийский отдел ФССП <адрес> для применения мер по взысканию задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Далее, в связи с неисполнением требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ИФНС России по <адрес> направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 11700,74 руб. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-116/2017-80 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с должника ФИО2 Судебный приказ не отменен и передан на исполнение.

Далее, в связи с неисполнением требования налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-200/2022-80. Судебный приказ передан на исполнение в ФССП по <адрес>, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, все последовательные сроки к взысканию обязательств ФИО2 по уплате налогов, пеней, штрафов, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, на лицевом счете ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по налогам в сумме 22737,30 руб., по пеням 37361,59 руб., а именно: НДФЛ в размере 9218,47 руб.; НДС в размере 13518,83 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 1 592 291 руб.; пеня в размере 37361,59 руб.

По данной задолженности налоговым органом было сформировано и направлено в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно исполнено не было.

В соответствии со ст. 46 НК РФ, ИФНС России по <адрес> сформировано поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21832,83 руб. по решению о взыскании за счет денежных средств № от 21.02.2024г. на сумму 69892,62 руб. направлено в АО «АЛЬФА-БАНК».

В виду неисполнения требования налогового органа в установленный законодательством срок, ИФНС России по <адрес>, по истечении срока уплаты по вышеуказанному требованию, в соответствии со ст. 48 НК РФ, сформировано и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024г. о взыскании задолженности на сумму 10348,80 руб.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-1235/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании данной задолженности.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания, только если он пропустил срок на принятие решения о бесспорном (внесудебном) взыскании долга, а после и срок для обращения в суд с иском о его взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом) (пункт 4 статьи 46 НК РФ, пункт 9 Постановления Пленума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление АС ВВО от ДД.ММ.ГГГГ № Ф01-2272/2023).

Поскольку, налоговым органом возможность принудительного исполнения требования в судебном порядке не утрачена, спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию в порядке статьи 59 НК РФ, в связи с чем, в удовлетворении административного иска ФИО2 следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска ФИО2 к ИФНС России по <адрес> о признании сумм налогов, недоимок по налогам и пеням безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: