Решение № 2А-1158/2025 2А-1158/2025(2А-5905/2024;)~М-4702/2024 2А-5905/2024 М-4702/2024 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-1158/2025

Дело №2а-1158/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Владикавказ 04 июня 2025 года

Советский районный суд г.Владикавказ Республики Северная Осетия-Алания в составе:

председательствующего судьи Токаевой О.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Куловой К.А.,

с участием:

представителя УФНС России по РСО-Алания ФИО4, действующей на основании доверенности от ...,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

УФНС России по РСО-Алания (далее – административный истец, налоговый орган, Управление) обратились в суд с административным иском в котором просили взыскать с ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в сумме 54 315 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ по состоянию на ... в сумме 18 007 рублей 41 копейка; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 14 829 рублей.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании требование иска поддержала и, с учетом заявленного отказа от исковых требований в части взыскания с административного ответчика пени по состоянию на 18.02.2024г. в сумме 18 007,41 рублей, и просила взыскать с ФИО1: недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2019 год в размере 51 315 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 14 829 рублей, итого 66 144 рублей. В подтверждение доводов просила приобщить к материалам дела скриншоты программы ФНС России «АИС-налог 3», а также решения Собрания представителей Бесланского городского поселения Правобережного района РСО-Алания от 2016г., 2018г.

Административный ответчик и его представитель по доверенности, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Ранее, в ходе судебного рассмотрения дела, представителем административного ответчика ФИО1 – ФИО5, действующий на основании доверенности № от ..., заявленные налоговым органом требования не признал по доводам возражений представленных суду. Полагал, что в нарушение ст.62 КАС РФ, административным истцом не представлено относимых доказательств обосновывающих расчет взыскиваемой суммы соотносящийся с представленными уведомлениями и требованиями, имеющими разные периоды задолженности и суммы. Также считал, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд за взысканием заявленной задолженности, а также, то обстоятельство, что налоговая ставка по земельному налогу, указанная в уведомлении № от 03.08.2020г. не соответствует налоговому законодательству.

Определением от ..., судом принят отказ административного истца от административного иска, в части взыскания с административного ответчика пени по состоянию на 18.02.2024г., в сумме 18 007,41 рублей.

Дело рассмотрено в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и ст.150 КАС РФ.

Изучив исковое заявление, исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, легковые автомобили (ст. ст. 358, 361 НКРФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

ФИО1, ИНН <***>, состоит на учете в УФНС России по Республике Северная Oceтия-Aлания. В соответствии с законодательством РФ административный ответчик является плательщиком имущественных, в том числе транспортных и земельных налогов.

Материалами дела подтверждается и не оспаривалось сторонами, что ФИО1, в спорные периоды имел в собственности следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- автомобиль <данные изъяты>, 1995г.в., грн «№», дата регистрации права собственности ....;

- автомобиль <данные изъяты>, 1997г.в., грн «№», дата регистрации права собственности ....;

- автомобиль <данные изъяты>, 1995г.в., грн №», дата регистрации права ...., дата снятия с регистрации 10.01.2020г.;

- земельный участок КН №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 25000.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 05.07.2017г., № от 15.08.2019г., № от 02.10.2018г., № от 03.08.2020г., с указанием срока уплаты не позднее - 01.12.2017г., 02.12.2019г., 03.12.2018г., соответственно.

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой направлены требования об уплате задолженности:

- требование № по состоянию на 19.01.2021г., с указанием срока добровольной оплаты до ...;

- требование № по состоянию на 03.02.2021г., срок добровольной оплаты до ...;

- требование № по состоянию на 25.06.2020г., срок добровольной оплаты ...;

- требование № по состоянию на 18.02.2021г., срок добровольной оплаты до ....

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

..., мировым судьей судебного участка №30 Советского судебного района г.Владикавказ РСО-Алания вынесен судебный приказ по делу №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в сумме 84 151,41 рублей, государственная пошлина в размере 1 352,27 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Советского судебного района г.Владикавказ РСО-Алания от ... по делу №, судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

В связи с отменой судебного приказа административный истец обратился в суд с административным иском ..., то есть, в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Административный ответчик, согласно возражениям представленным суду, кроме прочего, полагает, что истцом пропущен срок на обращение в суд за взысканием заявленной задолженности.

Требование административного ответчика о применении срока давности удовлетворению не подлежит, ввиду следующего.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Положениями статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ (далее - Закон N 243-ФЗ) было предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу 23 декабря 2020 г., порог общей суммы налога, пеней, штрафов после которого у налогового органа возникает возможность для обращения в суд, увеличен до 10 000,00 руб.

Самое ранее требование налоговым органом было выставлено 25.06.2020 года N 21253 на сумму превышающую 3000 рублей – 61 553 рублей недоимки, в том числе: 47 371 рублей недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, применительно к заявленному налоговым органом требованию.

В ходе судебного разбирательства, налоговый орган уточнил требования административного иска, скорректировав сумму долга в сторону уменьшения, исключив из суммы задолженности начисленную административному ответчику пени в размере 18 007,41 рублей.

Таким образом, срок и порядок обращения в суд налоговым органом соблюден, расчет недоимки по указанным налогам судом проверен и признан правильным, доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не предоставлено.

Суд также отклоняет довод административного ответчика о несоответствии налоговой ставки по земельному налогу, согласно уведомлению № от 03.08.2020г., налоговому законодательству, полагая, что налоговому органу следовало применить ставку 0,3%, а не 0,7%, ввиду следующего.

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Из представленного налоговым органом в материалы дела скриншота программы ФНС «АИС-налог 3» видно, что земельный участок с кадастровым номером 15:03:0010102:19, площадью 24 266 кв.м, расположенный по адресу: <адрес><адрес>, дата регистрации факта владения за административным ответчиком -07.10.2015г., по виду разрешенного использования - «для размещения промышленных объектов; нефтехимическая промышленность».

Решением Собрания представителей Бесланского городского поселения <адрес> от 30.11.2016г. №, в отношении земельных участков предназначенных для размещения производственных зданий, складов, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, установлена ставка земельного налога в размере 0,7%.

Решением Собрания представителей Бесланского городского поселения <адрес> от 23.10.2018г. № о внесении изменений и дополнений в вышеуказанное решение Собрания представителей от 30.11.2016г. №, абзац 4 пункта 2 изложен в следующей редакции: «0,7% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных зданий, складов, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства».

Таким образом, налоговый орган пришел к правильному выводу о невозможности применения в отношении вышеуказанного земельного участка налоговой ставки по земельному налогу в размере 0,3%.

С учетом изложенного, в том числе, установления момента с какого времени у налогового органа возникло право на принудительное взыскание задолженности по вышеуказанным требованиям, суд приходит к выводу, что срок на обращение налогового органа по все направленным административному ответчику требованиям, не пропущен, в материалах дела отсутствуют доказательства того, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания задолженности.

Кроме этого, в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" дано разъяснение о том, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебные приказы были вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как было указано выше, судебные приказ отменен определением мирового судьи, соответственно срок на подачу административного иска о взыскании налоговой недоимки на момент подачи административного искового заявления, не истек.

Налоговым органом последовательно предприняты предусмотренные законодательством меры по взысканию недоимки.

Таким образом, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика взыскиваются расходы по оплате государственной пошлины, от которых налоговый орган освобожден при подаче иска.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Северная Осетия-Алания к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № задолженность на общую сумму 66 144 (шестьдесят шесть тысяч сто сорок четыре) рубля, в том числе:

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, в сумме 51 315 (пятьдесят одна тысяча триста пятнадцать) рублей;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 14 829 (четырнадцать тысяч восемьсот двадцать девять) рублей.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Северная Осетия-Алания в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Токаева О.Н.