Решение № 2А-712/2020 2А-712/2020~М-466/2020 М-466/2020 от 23 апреля 2020 г. по делу № 2А-712/2020

Дело № 2а- 712/2020


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2020 года г. Миасс Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кондратьевой Л.М.,

при секретаре Кузнецовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в размере 99,89 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 2855 руб. 00 коп., за 2016г. в размере 4278 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в сумме 34,36 руб., за период с 06.03.2018г. по 19.03.2018г. в сумме 14,97 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в сумме 04,07 руб., за период с 06.03.2018г. по 19.03.2018г. в сумме 03,07 руб..

Обосновав заявленные требования тем, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество и пени, по пени по транспортному и земельному налогу. ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки и пени, которые оставлены административным ответчиком без ответа. ФИО1 задолженность по налогу и пени не уплачены. В связи с тем, что у истца не имеется оснований для списания с лицевого счета ФИО1 задолженности за спорный период в указанной сумме, обратились в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года). В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога установлен, в том числе и Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-30 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001, действовавшем на момент возникновения задолженности) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 7,7 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 1 названного Закона плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, к которым относятся следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в ст. 2 указанного Закона.

Пункт 6 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» предусматривает, что при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 5 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами технической инвентаризации.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Федерального закона «О налогах на имуществе физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Согласно инструкции МНС РФ от 02.11.1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, размеры ставок установлены ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом ( п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Решениями Собрания депутатов Миасского городского округа «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, в собственности у ФИО1 находятся: квартира по адресу АДРЕС, Кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права: ДАТА, дата прекращения права ДАТА; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА.; жилой дом, по адресу АДРЕС кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА., дата прекращения права ДАТА; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА; строения, помещения и сооружения по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ..., дата регистрации права ДАТА.; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права: ДАТА.; жилой дом по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м., дата регистрации права ДАТА.; квартира по адрес у АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата прекращения права ДАТА.; квартира по адресу АДРЕС, Кадастровый <***>, Площадь: ..., Дата регистрации права: ДАТА, Дата утраты права: ДАТА; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата прекращения права ДАТА.; иные строения, помещения и сооружения, по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадь: ... кв.м., дата регистрации права: ДАТА., дата прекращения права ДАТА., квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м., дата регистрации права ДАТА дата утраты права ДАТА.; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА, дата прекращения права ДАТА.; жилой дом, по адресу АДРЕС кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА.; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадь ... кв.м, дата регистрации права ДАТА.; квартира по адресу АДРЕС кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА., дата прекращения права ДАТА.; объект незавершенного строительства по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв., дата регистрации права ДАТА.; квартира по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м., дата регистрации права ДАТА; земельный участок по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м, дата регистрации права ДАТА.; земельный участок по адресу АДРЕС, кадастровый <***>, площадью ... кв.м., дата регистрации права ДАТА.; автомобиль легковые, государственный регистрационный знак: <***>, ... VIN: <***>, Дата регистрации права: ДАТА, дата прекращения права ДАТА.; автомобиль грузовые, государственный регистрационный знак: <***> ..., VIN: <***> дата регистрации права ДАТА., дата утраты права ДАТА автомобиль легковые, государственный регистрационный знак: <***>, ..., VIN: <***>, дата регистрации права ДАТА..

МИФНС России № 23 по Челябинской области обратилось в суд с ходатайством о восстановлении срока подачи заявления, в котором просит восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности (л.д.4).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, а также положений главы 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (п. 5 ст. 119 КАС РФ).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (пункт 8).

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО1 истек 01.10.2018г., вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 06 декабря 2019 года (л.д.28), однако, после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, обращение в суд с административным иском последовало только 13.02.2020г. (л.д.3), то есть, по истечении установленного законом шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как разъяснил Пленум Верховного суда в п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа 06.12.2019 года административным истцом не оспаривался. Уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока указанного в требовании административным истцом не представлено.

Однако судом при рассмотрении дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, в том числе получению документов, подтверждающих заявленные требования, а установленный законом шестимесячный срок является достаточным.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением, не представлено, уважительности причин для восстановления пропущенного срока в суд не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию (далее по тексту - Порядок), и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее по тексту - Перечень), утвержден Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".

Согласно пункту 5 Порядка задолженность, взыскание которой оказалось невозможным, подлежит списанию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность ее взыскания в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Суд разрешая требования ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налогов указанных в административном иске (л.д.3-4) отказывает в их удовлетворении ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд, поскольку обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, судом не установлено, что позволяет сделать вывод об утрате возможности ее взыскания.

Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку МИФНС России № 23 по Челябинской области пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени, который восстановлению не подлежит, то суд полагает, что в удовлетворении требований истца необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в размере 99,89 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015г. в размере 2855 руб. 00 коп., за 2016г. в размере 4278 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в сумме 34,36 руб., за период с 06.03.2018г. по 19.03.2018г. в сумме 14,97 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г. в сумме 04,07 руб., за период с 06.03.2018г. по 19.03.2018г. в сумме 03,07 руб., - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Л.М. Кондратьева